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? ? 会计师事务所审计信息化现状及分析 ? ? 曾凡伟 一、会计师事务所审计信息化现状 会计师事务所审计信息化是事务所利用信息技术手段进行审计，能支持信息化环境下的审计，并且能够对信息系统进行审计。会计师事务所通过使用各种审计软件和信息系统来进行审计业务管理和会计师事务所内部管理。 （一 ）审计信息化软件分类 常见的审计信息化软件可以分为风险及内控评估软件、审计作业软件、审计管理软件、知识库系统和审计决策系统。现在审计软件呈现出系统化趋势，各种系统的集成和各子模块构成了一套完整的审计信息化系统。 1.风险及内控评估软件 财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，其中包含《企业内部控制审计指引》，提及相关内部控制审计软件，如立信税思的内控内审与风险识别预警管理系统、迪博的企业风控软件和鼎信诺的内审与风控系统等。 风险及内控评估系统针对被审计单位内控情况进行分析和风险评估，进一步基于风险导向审计，有针对性的编制审计计划。常见的有Compass和TeamMate中的TeamRisk，CaseWare也有部分类似的功能。 国外的Sarbanes-Oxley(萨班斯-奥克斯利)软件就是指能用来服务于萨班斯-奥克斯利法案的内控审计软件，其主要目的是审计企业信息披露的准确性和可靠性,以及否符合萨班斯-奥克斯利法案。 2.审计作业软件 审计作业软件包括数据采集和分析软件、查询分析软件、底稿软件、审计抽样软件、专用审计软件等。 （1）数据采集和分析软件是指对被审计单位财务系统、业务系统等信息系统中的数据，根据数据接口程序，进行数据的采集，并且进行分析的软件。 我国关于会计核算软件数据接口标准主要有以下三种： 中国软件行业协会财务及企业管理软件分会于1998年编制的《中国财务软件数据接口标准CSIA／ABM98001号》(简称CSIA)。一般称为98001接口。 上海市质量技术监督局于2002年发布的《信息技术会计核算软件数据接口规范》SHCT上海技术监督局标准。一般称为上海财政标准接口。 《信息技术会计核算软件数据接口》（GB/T19581-2004）标准于2004年9月20日经国家质检总局和国家标准委批准发布，于2005年1月1日起在全国范围内实施。一般称为国家标准。 上述三种数据接口标准是针对会计核算软件，但可以利用这些数据接口为审计软件使用。有些审计软件会有专门的采集模块，通过上述数据接口来采集。还有些审计软件不是通过数据接口，而是直接通过采集财务系统数据库来完成采集工作。 国外财务系统有些会有专门的审计接口，另外也有嵌入式审计的做法，如AIS（Audit Information System）是嵌入在SAP系统中的审计模块。 常见的能用于数据采集和分析的软件主要有ACL、IDEA，现在国内的大多数审计软件系统都具有财务系统数据采集功能。 （2）在采集数据之后，查询软件可以查询分析相关财务数据。能方便快捷的查询总账、明细账、往来账和凭证等。另外能进行数据分析，账龄分析和抽样分析等分析功能，是财务信息处理查询和分析系统。 （3）底稿软件主要用于审计过程中的底稿编制。能够根据采集的数据自动生成部分底稿。如eCPA底稿软件，宣传称能在10秒钟内迅速的自动产生总计200多个底稿，含未审报表和各类明细表、审定表、附注等；自动从凭证数据中抽查凭证；在各类底稿间建立交叉索引；随时进行校验和错误提示；输入调整分录后自动生成调整后报表和明细表；自动生成报表附注数据和附注WORD文档。底稿软件还应该是底稿文档管理系统，建立审计底稿目录，链接相关底稿文档，EXCEL、WORD、扫描文件，以及录相录音文档，以后信息化环境下，审计底稿的形式也会特别多元化。审计底稿软件将全面进行管理。 （4）抽样软件可以是单独的软件，更多的时候是有个抽样工具软件。 现代审计广泛采用抽样审计，审计风险中，抽样风险也是一个重要的部分。运用审计抽样软件，可以降低抽样风险。 审计抽样软件可以根据确定的可信赖程度和所选用的统计抽样方法来计算样本量，并且可以随机抽取样本，用所抽取样本的审查结果来推断总体。审计抽样软件可以在手工条件下使用，在会计电算化条件下使用，可以更加发挥作用，如可以直接调用相关抽样的信息，形成测试的审计底稿大部分内容。 （5）专用审计软件是指为完成特殊审计目的的审计软件，比如基建工程预决算审计软件、海关审计软件、财政预算执行审计软件、银行审计软件等。 3.会计师事务所管理软件 是指会计师事务所内部管理相关的软件，一般包括事务所办公自动化、审批流程管理、客户关系管理、项目管理等功能。 4.审计项目管理软件 审计项目管理软件是指对审计项目进行全方面管理的软件，包含审计项目排期，相关审计资源配备，审计人员安排，项目实时跟踪管理，审计质量实