2023-企业涉税会计核算-第六章.pptxVIP

第六章企业涉税会计核算第一节 涉税会计科目的设置 现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有 “应交税费〞、“营业税金及附加〞 “所得税费用〞、“递延所得税资产〞、“递延所得税负债〞“以前年度损益调整〞、“营业外收入〞、“其他应收款——应收出口退税款〞等。一、“应交税费〞科目 本科目核算企业缴纳的各种税金，是指与税务机关存在结算关系的税金，如 增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税、进出口关税、土地增值税，还包括例如教育费附加、矿产资源补偿费、以及保险企业缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税等。一、“应交税费〞科目 不需要预计应交数额的税金，或不存在与税务机关发生结算关系的税金，可以不通过“应交税金〞核算，如印花税、耕地占用税、车辆购置税和契税等。 借：管理费用——印花税 贷：现金一、“应交税费〞科目 增值税在本科目下设3个二级科目，其他各税种各设一个二级科目，一共是14个二级科目。一、“应交税费〞科目　增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。1、“应交增值税〞明细科目 应交税费——应交增值税进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税〔1〕“进项税额〞专栏 “进项税额〞专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增