营业税改增值税.ppt

增值税业务操作手册;目 录;一、增值税简介;“营改增”;一般纳税人 计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=不含税销售额×税率=含税销售额 /（1+税率）×税率销项税额：是指纳税人销 售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用 税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项 税额。 进项税额：是指纳税人购进货物或者接受应税 劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。 （购买方取得的增值税专业发票上注明的税额 即为其进项税额） ;基本示例;增值税历吏沿革;部分现代服务业营改增;“营改增”是营业税改征增值税的简称，是指将交 通运输业和部分现代服务业的纳税人，从原来的 按营业额缴纳营业税，转变为按增值额征税缴纳 增值税，环环征收、道道抵扣（1+7）。 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、 现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务 活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文 化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、 鉴证咨询服务、广播影视服务。 ;为什么要营改增;其二，将大部分第三产业排除在增值税的征税范 围之外，对服务业发展造成了不利影响。 其三，两套税制并行造成了税收征管实践中的一 些困境。比如，在现代市场经济中，商品和服务 捆绑销售的行为越来越多，要准确划分商品和服 务各自的比例也越来越难。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部 的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际 惯例，是必然选择。 （增税暂条例改增值税法，国地税合并） ;增值税应税项目和增值税税率;5、提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），增值税税率为6%。 6、国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务、出口货物，增值税税率为零。 7、小规模纳税人，增值税征收率为3%。;二、增值税操作流程和规范;2、支出合同签订; （3）票据约定：在合同签订过程中应要求对方开具可抵扣的增值税发票，应在合同文本中约定对方单位按要求开具合法、真实、有效的增值税发票，注明“如因对方提供虚假、违法发票致使我单位被查处，???切后果由对方承担”。 （4）合同金额：签订合同时，必须注明合同金额为含税价或不含税价，签订付款合同时原则约定合同金额为含税价，合同金额为实际成交付款金额。或约定注明为不含税金额。 ; （5）付款方式：对公业务付款方式的选择原则上遵循银行结算的统一规定，以银行转账的方式付款。结合我单位实际业务特点，项目急需的零星耗材采购等特殊情况的小额业务在报请财务分管领导批示后可以现金方式付款。原则上对方单位开具增值税专用发票后我方按照程序安排付款，以保证认证抵扣通过后付款，避免付款后产生反复退票。 （6）税号信息：合同签订时须到财务部加盖统一印制的税号信息章，或将税号信息列入合同，以确保对方单位能准确获得我单位的开票信息，便于我单位顺利进行增值税税额抵扣。税号信息章内容具体涵盖：我单位全称、纳税人识别号、电话及经营地址等相关信息。 ;（7）合同附件：应要求对方单位提供税务登记证 及相关纳税人资格证明的复印件作为签订合同时的 附件，以便确认对方单位为合法的法人单位以及辨 别对方单位开具的增值税发票是否真实有效。 （8）签订合同时,须确保实际收款单位和开票单位 与合同约定的交易双方完全一致，如因任何一项不 一致造成我方增值税无法抵扣的损失，则根据我中 心相关管理制度由当事人承担损失的抵扣税款并处 以一定罚金。;3、合同签订其他注意事项;（二）取得增值税发票的要求;2、可取得增值税发票的项目;3、中心、子分公司暂时无法取得增值税发票项目;4、合规可抵扣的增值税发票类型;（三）增值税专用发票的报销要求;（1）时间要求：增值税专用发票的认证抵扣有效 期为开票之日起180天。各业务部门将增值税专用 发票交财务审核时间为增值税专用发票开票之日起 15天内；签字审批后交财务报帐时间为增值税专 用发票开票之日起45天内；若超过上述规定时限， 须提供延期说明；若超过180天，则根据我中心相 关管理制度由当事人承担损失的抵扣税款并处以一 定罚金。 （2）票据粘贴要求：第三联发票联粘在原始凭证 粘贴单上，第二联抵扣联夹在报销单后交财务作 抵扣税凭证，第二联不得粘贴，不得破损。;（四）我方开具增值税发票的要求;2、关于开票时间的规定; （1）展览服务 （2）会议服务 （3）广告服务（策划设计、制作） （4）设计服务（文化创意、展示） （5）文化创意服务 ;（五）增值税专用发票样式与真伪辨别;2、增值税普通发票（增值税普通发票不能抵扣进项税额）;3、真伪辨别--外观辨别; ;4、真伪辨别--增值税防伪税控系统密码还原识别; ; ; ;三、特殊事项的处理;（二）已取得增值税专用发票丢失的处理办法;四、相关税收法规索