资产与股权的税收处理及运用.pptxVIP

陈萍生;注册会计师、注册税务师；北京财税研究院研究员。曾国家税务总局稽查局税收专项检查组成员、现国家税务总局12366咨询组成员. 近年内在国家级报刊发表税收业务论文和筹划文章260多篇，出版个人专著4部〔包括《资产与股权纳税处理及运用》〕，参与出版书籍 8部，其中参与国家税务总局稽查局组织编写的《房地产稽查实务》和《税务稽查案例》书 籍。;课程收益;主要内容;亮点分享;7、企业重组的6种形式 8、企业注销企业和股东的所得税清算文件及案例 9、股权投资本钱法和权益法核算及税收处理 10、股东〔个人、外籍个人、企业、非居民企业〕税后分配收益的税收处理 11、股东转让股权〔限售股减持、减资撤资〕征免税的11个税收文件〔高盛转让股权避税案〕 12、股权转让所得不纳税的文件财税[2009]59号;13、买壳上市的主要步骤与涉及的税收 14、企业资产零税负转移的方法及6个税收文件 15、合并企业的会计账务处理及资产价值确定 16、外资企业避税的主要方法 17、设立子公司、分公司、代理机构的税收效用分析 18、业务重组、调整降低税负的方法分析 19、揭秘房地产企业避税的主要方法启示 20、农产品生产加工型企业税收筹划方法启示;?;A企业;?;?;?;?;?;?;国税函〔2008〕828号 一、企业发生以下情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税根底延续计算。 〔一〕将资产用于生产、制造、加工另一产品； 〔二〕改变资产形状、结构或性能； 〔三〕改变资产用途〔如，自建商品房转为自用或经营〕； 〔四〕将资产在总机构及其分支机构之间转移； 〔五〕上述两种或两种以上情形的混合； 〔六〕其他不改变资产所有权属的用途。; 二、企业将资产移送他人的以下情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 〔一〕用于市场推广或销售； 〔二〕用于交际应酬； 〔三〕用于职工奖励或福利； 〔四〕用于股息分配； 〔五〕用于对外捐赠； 〔六〕其他改变资产所有权属的用途。; 举例：??企业将账面价值600万元，售价是 1000万元的无形资产用于投资，占被投资单位股份比例为10%。 会计处理： 借：长期股权投资 1000;2．投资资产本钱 投资资产按照以下方法确定本钱： 〔1〕通过支付现金方式取得的投资资产，以购置价款为本钱； 〔2〕通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为本钱。;?;?;?;抽支 烟，休息 15 分钟;?;?; 《增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的以下行为，视同销售货物： …… 〔五〕将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 〔六〕将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 〔七〕将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 〔八〕将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。;?;?;?;国税函〔2000〕687号 广西壮族自治区地方税务局： 你局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》 收悉。鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源〔钦州〕实业有限公司100 ％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。;?;?;国税发［1997］198号 一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。 二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。;国税函发［1998］289号 一、在城市信用社改制为城市合作银行过程中,个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利息、股息、红利所得〞工程计征个人所得税，税款由银行负责代扣代缴。 二、国税发［1997］198号中所表述的“资本公积金〞是指股份制企业股票溢价发行收入所形成 的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符 合的其他资本公积金分配个人所得局部，应当依 法征收个人所得税。;?;温馨提示： 1.资产以历史本钱为计税根底。资产所有权不转移不纳所得税；已纳税资产不重复纳税.;第二节资产重组形式与股权投资核算;?;?;?;?;?;?;?;?;?;二、长期股权投资核算 〔一〕长期股权投资初始投资本钱核算 同一控制 企业合并 非同一控制 长期股权投资;?;?; 初始投资本钱为7000〔10000×70%〕，账务处理： 借：长期股权投资 7000;?;?;贷：无形资产-土地使用权 56