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存货截止性测试 审计时发现某公司年底采购，货物次年 1 月份到货并入库，12 月做分录： 借：原材料 应交税金-应交增值税 贷：银行存款 年末盘点时末纳入盘点范围，建议其纳入盘点范围未同意，我方做调整分录如下： 借：原材料 贷：生产成本 注册会计师在审计 X 公司的存货时，通过以 2003 年 12 月 31 日为截止日实施 存货截止性测试发现： （1）2003 年 12 月 28 日收到一张购货发票，已记入当年12 月份账内，其会 计处理为： 借：库存商品——原材料 3247863.00 应交税金——应交增值税（进项税额） 552137.00 贷：预付账款——A 公司 3800000.00 但存货实物却在次年 1 月 3 日才收到，未包括在年底的盘点范围内。 （2）2003 年 12 月 30 日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记 入 2003 年的存货账中，其会计分录为： 借：库存商品 2000000.00 贷：应付账款 2000000.00 （3）2003 年 12 月 31 日购入原材料300000 元，已经验收入库，但购货发票 1 - 11 - 月 5 日收到，记入2003 年 1 月份账内。 （4）2003 年 12 月 31 日收到B 公司开来的购货发票，专用发票注明原材料 价款及运费为 160000 元，增值税税款为 27200 元。会计人员把发票收好，待 2004 年 1 月 7 日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理： 借：库存商品——原材料 160000.00 应交税金——应交增值税（进项税额） 27200.00 贷：银行存款 187200.00 （5）2004 年 1 月 15 日收到B 公司开来的购货发票，红字冲销 2003 年 12 月 30 日暂估入账，并按发票金额记录入2004 年 1 月份账簿。 最佳答案 以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材 料”当二级科目使用。 （1）企业应在 1 月 3 日收到实物才入账，12 月收到发票不入账。因为货物 的所有权没有转移。2004 年 1 月 3 日收到货时，会计处理： 借：原材料 3247863.00 应交税费-应交增值税（进项税） 552137.00 贷：预付账款——A 公司 3800000.00 （2）暂估入账： 借：原材料 2000000.00 贷：应付账款-暂估应付款 2000000.00 （3） 2003 年 12 月 31 日购入材料已验收入库，票未到，应先暂估入账。 ① 借：原材料 300000 贷：应付账款-暂估应付款 300000 2004 年 1 月 5 日收到发票后，做暂估冲回 ② 借：原材料 -300000 贷：应付账款-暂估应付款 -300000 ③ 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税）（根据发票价税填计） 贷：应付账款-暂估应付款 （4） 我认为这题处理是对的。 （5） 收到发票，暂估冲回。 ① 借：原材料 -2000000 贷：应付账款-暂估应付款 -2000000 ② 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税）（根据发票价税填计） 贷：应付账款-暂估应付款 所谓存货截止审计，是指检查截至 12 月 31 日止，所购入并已包括在12 月 31 日存货盘点范围内的存货。 企业资产负债表上存货数字应当包括当年最后—天 所购入并入库的存货，而不得包括其后购入和入库的存货；同样，企业年终前销售 的存货，凡符合收入确认条件的，不管存货是否发出，都不能包括在当年企业存