财税行政法概述.pptxVIP

第四章财税行政执法;第一节 财税行政法概述;第二节 财税行政执法概述;（3）本课程所指的行政执法指国家行政机关或法律法规授权的组织依法实施的直接影响相对人权利和义务的行为，或者对公民、法人和其他组织的权利义务的行使和履行 情况进行监督的行为。;2、行政执法的特征 （1）行政执法是行政执法主体的活动，非行政执法主体的行为不构成行政执法行为。;二.财税行政执法概念及特征;三. 行政行为的成立与合法要件;第三节 财税行政执法主体和行政执法权;（2）具有财政性。;二.财税行政执法权;2. 财税执法权的特征;不可处分性。 单方性。;4. 财税执法行为中的自由裁量权;三.财税行政执法违法和执法不当 1、 财税执法权违法，是指财税执法主体违法行使财税执法权，即违反了法律法规的规定，但尚未构成犯罪而应依法承担相应法律责任 的行为。;表现形式有： （1）失职行使财税执法权。;2. 财税执法权不当 财税执法权不当，是指财税执法主体行使自由裁量权时，虽然在法定范围内，但具有不合理、不公正的情形，从而做出不适当的财税执法行为。;第四节 财税行政处理;2、行政处理的形式 最通常的形式有：行政确认、行政许可、行政征收、行政给付、行政裁决、行政奖励和行政调解等。;行政奖励。行政奖励是指行政主体依照法定条件和程序，对国家和社会做出重大贡献的单位和个人，给予物质或精神鼓励的具体行政行为。 行政调解。行政调解是由行政机关主持，依法对特定纠纷进行诉讼外调解活动。;二、 财税行政处理。 财税行政处理是行政处理的重要组成部分，是财税机关依职权或应财税管理相对人申请，处理相对人财政权利义务事项的具体行政行为。 （一） 财税行政确认 1．财税行政确认的含义 财税行政确认是指财税执法主体对公民、法人或其他组织等财税管理相对人的法律地位、法律关系或有关法律事实进行甄别，给予确认、认可、证明并予以宣告的具体行政行为。;2. 财税行政确认的主要形式;（二） 财税行政许可;2. 财税许可的种类 （1）注册会计师执业资格的许可。;（三） 财税行政征收和行政给付;第五节 财税行政监督;3. 财税监督的特??;二. 财税监督的原则;三. 财税监督的种类;第五节 行政强制及财税行政强制;行政即时强制，是指行政主体根据目前的紧迫情况没有余暇发布命令，或者虽然有发布命令的余暇，但若发布命令便难以达到预期行政目的时，为了创造出行政上所必要的状态，行政机关不必以相对人不履行义务为前提，便可对相对人的人身、自由和财产予以强制的活动或制度。 行政调查中的强制，是指为了实现行政目的，由行政主体依据其职权，对一定范围内的行政相对人进行的，主要指影响相对人权益的检查、了解等信息的收集活动。;二． 行政强制的特征;（二） 即时强制的特征;（三） 行政调查中强制的特征;5. 行政调查中强制的内容是对相对人一定情况的强制检查、了解等信息的收集行为。 6. 行政调查中的强制间接影响相对人的权益 7. 行政调查中的强制的目的在于掌握和了解有关信息，以采取合法、合理且有效的行政管理手段，确保圆满地实现行政目的。;三． 行政强制的种类;（一）行政强制执行的种类; 2. 执行罚：是指行政强制执行机关对不履行不作为义务或不可替代的作为义务的义务主体，科以金钱给付义务，以促使其履行义务的强制执行措施。 执行罚一般包含以下特点： 执行罚一般用于不作为义务和不可替代的作为义务。 执行罚主要通过滞纳金表现出来，其数额必须由法律、法规明文作出规定。 执行罚的数额从义务人履行义务的期限届满之日起，按日计算。;直接强制执行;直接强制执行有以下两个特点：;（二）即时强制的种类;（三）行政调查中强制的种类;四. 行政强制的作用;五． 行政强制的原则;· 3. 行政调查是行政主体的职权行为。在现代法治国家，无论是法定职权、法律授权还是行政委托权，原则上任何行政权的行使都应该有法律根据，但同时又不能不在一定范围内给予行政主体以适当的行为裁量权。行政调查除应依法定权限外，程序亦应依法。;说服教育和强制相结合的原则及时、准确、手段正当的原则;六、 财税行政强制;七、 财税强制保全;·;· 第三十八条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转 移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税 的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局） 局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（一） 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的 金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的 价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。;· 第四十四条规定：欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需