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关于建筑工程企业建立项目全周期资金预算管理的探讨 摘要：资金是工程项目和建筑企业生存和健康发展的生命线，而作为建筑施工企业的最小单元，每一个工程项目资金的运转成败，直接关系到工程能否如期完工、项目能否正常运转以及能否最终盈利，其重要性不容忽视。本文将集合建筑企业集团实际指出建筑施工企业工程项目在资金管理中存在的不足，接着针对存在不足提出了“项目全周期资金预算管理”的解决方法，并论述了此方法的具体操作及如何落实有效执行的关键要点。 关键词：建筑工程企业? 项目全周期?? 资金预算管理 一、建筑施工企业工程项目资金管理存在的问题 （一）资金不足存在项目全程，资金供需矛盾突显 1.结算付款比例较低。大部分房建工程基本上没有工程预付款，有合同施工预付款的项目主要集中在高速公路、市政工程、水利港航等有政府投资类基础设施领域，但竞争激烈、付款比例不高和中标难度大；大部分项目计价结算业主不能按月进行且内部审批流程漫长；业主不执行工程建设领域保证金相关规定，而是以工程质量保证金、农民工工资保证金等形式变相截流结算资金，上述原因都导致建筑施工企业投入资金在短期内无法及时回笼。 2.垫资频繁利润不足。目前建筑市场竞争激烈，施工企业为争夺有限市场份额，往往采用合理低价形式中标，特别是部分民营建筑施工企业无底线接受业主苛刻付款条件，导致中标项目先天不足，盈利空间有限，资金从源头上就严重不足。部分业主甚至要求中标单位支付大额现金保证金，或以认购项目基金等形式变相垫资施工，直接加重了建筑施工企业资金短缺状况。 3.项目刚性支出较大。大部分建筑施工企业还处于劳动密集型阶段，需要按月支付的农民工工资不能拖欠；主材甲供后材料款资金常由业主直接代扣代付；其他材料设备费受大环境影响，供应商要求付款比率高，钢材、水泥等受垄断控制几户要求预付款，加之政府清理民企和中小微企业欠款力度大，诉讼及冻结划扣资金事件成为常态；管理机构逐渐臃肿下的人员多、薪酬开支大，价值工期延长、窝工、抢工等情况普遍存在，间接费开支往往超出预算等，这些因素最终都反映到资金需求上，仅靠业主正常结算付款无法满足，资金短缺状况伴随项目管理全过程。 （二）应收应付双高始终存在，资产周转效率不高 1.企业两金占比大。建筑施工企业具有施工周期较长、计价结算滞后、结算比率偏低等行业特点，往往回款期较长、应收账款数额巨大；企业为保证工期顺利进行，避免停工待料，往往提前储备远超经济库存量的物资材料，占用大量库存同时也导致资金提前支出；施工过程中为提高经济效益或扭转项目亏损，也往往有意识进行设计变更与优化，但变更批复一般较慢，提前投入的资源不能及时计价结算，施工的支出往往提前发生，合同资产长期大额挂账。“两金”高企已成为施工企业普遍问题，资金回笼速度缓慢，资产周转效率低下。 2.对外刚性债务高。施工企业为保证业主工期，需要提前投入大量资源，在资金不足情况下，只能以较低付款比率、较高价格进行采购，增大成本同时欠款也同步增加。企业为防范诉讼风险，往往合同中约定付款比率不超过业主结算比例，而实际上项目在保证职工工资社保及税费经费开支，根本无法按业主结算比率对供应商付款，这导致外部债务长期大额挂账，诉讼风险大。另外，施工企业项目融资途径单一，主要依赖开具带息商票支付或带息对外银行融资，这就出现建筑施工企业应收应付双高情况，资产周转效率持续下降。 （三）项目管理较为粗放，资源浪费情况较为普遍 1.项目管理科学规范管理不足。施工企业项目存续期短，项目人员均为临时拼凑，素质参差不齐，工作开展各自为政，上下协同、部门协作效率不高，难以形成管理合力；大部分企业对如何开展项目管理没有形成流程化、规范化的方法与措施，法人管项目未真正深入推进，项目经理思路往往代表项目管理思路，局限性大，浮于表面，精细化管控难以推进， 2.项目资源浪费现象普遍存在。工程项目施工中存在项目施工策划方案策划对人员、设备、材料进场数量及时间估计不准，提前进场或赶工抢工加大成本；对材料价格上涨预判失误，提前采购预付大额资金；部门材料需求信息传递错误，超量采购造成浪费；周转性物资丢失被盗或者返工造成损失等等，这都是粗放型管理造成资金浪费的集中体现。 （四）资金管理意识不强，资金预算尚未有效开展 1.对资金管理重要性考虑不足。资金意识淡薄是施工企业管理人员普遍存在的共性问题。企业领导层主要关注企业规模的扩张及经营、产值目标的完成，对项目质量把控不严，中标项目收益率及资金支付率过低，给后期项目管理带来隐患。项目经理主要关注施工进度及安全质量，活干好干快业主满意就行，其他事情管的较少；其他领导及业务部门则主要关注分管领域资源是否及时充足供应，资金那是财务管的，与自己无关。但实际资金管控需要项目各层级、各部门共同协作才能做好，仅靠财务是算不准、控不住的，因此最常见的情况是有