我国现行的税收管理制度.pptxVIP

第四节 我国现行的税收制度;流转税基本制度;流转税基本制度;1、流转税的征税对象是商品 2、流转税的计税依据是商品的流转额。可能是流转总额(如销售额、营业额等)，也可能是流转的增值额 我国的流转税制结构 增值税、消费税、营业税和关税，增值税是主体税种。另外还有两种附加性质的税：城市维护建设税、教育费附加。;说明; 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 一、增值税的纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 二、增值税的征收范围 增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。 三、增值税的税率 增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。 四、增值税的计税依据 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。;五、增值税应纳税额的计算 1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率 例1、刘某退休后开了一个汽车修理厂，专修各种进口车辆， 1999年3月份营业收入额为82000元。请问，刘某3月份应纳的增 值税额是多少？ 例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公司 6月份应纳增值税额是多少？;六、增值税的纳税申报及纳税地点 增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是 相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳税款。 增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税 非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。;七、增值税的优惠政策;八、增值税专用发票管理;第???节 消费税法律制度;三、消费税的税目税率 消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有3个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。 四、消费税的计税依据 消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。;五、消费税的计税方法 1、从价计税时 应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率 2、从量计税时 应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准 3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没 有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率）应纳税额＝组成计税价格×适用税率 ■; 4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费 税税率） 应纳税额＝组成计税价格×适用税率 5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为： 组成计税价格 =（关税完税价格＋关税）÷（ l一 消费税税率） 应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率; 例1、某进口公司于1998年5月进口小客车 80辆，每辆到岸价格为6万元人民币。已知 小客车汽缸容量为2000毫升以上，可容纳 20人，当月小客车的关税率为110％。为此，纳税义务人向海关申报缴纳进口关税、进口消费税和进口增值税。经海关核实，纳税义务人除申报进口增值税和31.83万元人民币 进口消费税却不符合税法有关规定，为什么？;六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。 2、进口环节。纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。 3、零售环节。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。 七、消费税的优惠 对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的兔税办法，由国家税务总局规定。; 例2、某卷烟厂外销一批雪茄烟，离岸价格折合80万元人民币，雪茄烟的消费税率为 40％，为此，某卷烟厂要求海关退税32万元人民币。请问，某卷烟厂的这种要求对吗？为什么？;