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税收谋划笔记 第一章 税收谋划内涵 税法中存在众多临界点，这是立法者意图体现。税收谋划是指在 顺应立法意图、不违背立法精神前提下，当存在两种或两种以上纳税 方案时，进行优化选取，实现缴纳至少税款，达到税后利润最大化行 为，也称为节税。简言之，就是用好用足税收政策。 一、税收谋划内涵要点 （一）税收谋划应一方面防止公司陷入税法陷阱 税法陷阱是税法漏洞对称，指税法中貌似优惠或漏洞，但实际税负更 重之处。简言之，就是要避免税法知识缺少而交“冤枉税”。 （二）实现涉税零风险也是节税一项重要内容 对的核算、对的申报、及时缴款，不会浮现滞纳金、罚款等税收方面 惩罚，即避免正常税收外其他额外承担 （三）获取资金时间价值与纳税绝对额减少是税收谋划两个重要方面 资金具备时间价值，在某些情形下，通过谋划递延纳税时间，比交税 绝对数量减少更具实际意义。 二、税收谋划特点 1.政策导向性。符合国家产业政策和税收政策。 2.事前筹划性。 3.择优性。 三、税收谋划与避税、逃税区别 税收谋划行为是合法行为，同步也符合立法意图，是勉励或不反 对行为。避税行为是运用税法漏洞和不明确灰色区域达到少交税款 目，虽然不明显违背法律，但是政府不倡导或竭力防范行为。一旦法 律调节，则存在税务风险。逃税则是运用非法手段达到少交税款目， 是政府打击对象。 四、税收谋划理论根据 （一）税收效应理论 1.税收收入效应 税收收入效应，“税收代替效应”对称。是指由于政府征税减少 了纳税人可支配收入，从而产生勉励纳税人增长收入效应。 2.税收代替效应 税收代替效应则是指政府征税变化了一种经济活动机会成本，使 纳税人放弃这种经济活动而代之以此外一种经济活动效应。 这两种效应在税收活动中同步存在且方向相反，但并不会互相抵 消，由于详细到微观经济活动中它们效应大小会有所不同。 （二）税收调控理论 1.税收自动稳定机制 2.相机抉择税收政策 （三）财务管理理论 1.筹资：资金时间价值 2.投资：投资风险价值 （三）税收效应理论、税收调控理论、财务管理理论是税收谋划 理论根据 1.政府课税应兼顾财政需要和纳税主体利益，税收谋划是纳税主 体合法权益体现 2.税收对经济调控与影响来自于纳税主体对课税回应，税收谋划 是纳税主体对税收正向回应。 3.税收调控范畴和手段划定了税收谋划范畴和途径 4.税收调控不针对详细纳税主体，决定了纳税主体获得合法税收 利益只能通过税收谋划。 5.资金税后成本和投资税后收益是决定税收谋划与否可行、选取 税收谋划办法重要指标。 五、税收谋划积极作用 （一）税收谋划能最大限度地发挥税收调控作用 税收谋划意味着纳税人对税收政策全面理解和运用，自觉采用办 法，顺应国家政策意图，有助于国家调控目的实现。 （二）税收谋划有助于提高纳税人纳税意识 税收谋划是纳税人积极学习税法、遵从税法体现。 （三）税收谋划有助于国家增长税收收入 这重要是从长远看，公司税负减少，产出增长，纳税增长。无实 证证明。 （四）税收谋划有助于减少征税和纳税成本 本条似也无法实证 （五）税收谋划有助于提高公司经营管理水平 六、税收谋划风险 （一）政策风险。涉及政策调节风险和公司自身对政策理解不准、 选取不对风险。 （二）操作风险。涉及组织形式、经营模式、业务流程、政策运 用等方面执行不到位风险。 （三）经营风险。指市场等外部环境变化导致风险。 （四）执法风险。指税务机关与公司在税收政策理解执行上分歧 导致风险。 第二章 税收谋划普通办法 一、拟定税收谋划办法原则 1.守法原则 2.成本——效益原则。即谋求公司整体利益最大化，而不是某一环节、 某一税种税收利益 3.风险和效益均衡原则。税收谋划虽不违法，但经济活动、国家政策、 公司经营不断变化，也许存在风险，应综合权衡收益与风险，趋利避 害。 二、税收谋划普通办法 税收谋划空间来自于税收政策差别性，故税收谋划首要任务是找出影 响税收政策合用变量（影响因素） 税收