内部审计业务准则经济效益内部审计.pptx

内部审计业务准则经济效益内部审计;一、经济效益内部审计介绍;二、经济效益内部审计的目标;三、经济效益内部审计方法;四、经济效益内部审计程序;五、供应业务经济效益审计-1;五、供应业务经济效益审计-2;五、供应业务经济效益审计-3;五、供应业务经济效益审计-4;五、供应业务经济效益审计-5;储存业务的审查主要从储备定额的制订、储备计划完成情况、场地利用、仓库管理制度、材料保证程度等来进行。 1.储备定额合理性的审查 主要查明最高储备和最低储备定额的计算是否合理，符合实际。其计算方法可采用供应期法和经济批量法。查明季节性储备定额的计划是否有充分根据。;（1）最高和最低储备定额的审查。 制定最高储备定额方法有：供应期法和经济批量法 供应期法：根据供应间隔的长短和每日平均耗用量，并考虑物资使用前的准备日数和保险日数来制订储备定额。公式： 某种材料最高储备定额＝该材料每天平均耗用量＊（供应间隔天数＋使用前准备天数＋保险天数） ＝经常储备＋保险储备 经常储备：是为保证生产正常进行所要求的物资储备量。 经常储备=该材料每天平均耗用量＊（供应间隔天数＋使用前准备天数) 保险储备（最低储备定额）：是为了防止需求增大或送货延迟而发生的缺货或供货中断所造成的损失，需要多储备一些存货以备应急之需。 保险储备=该材料每天平均耗用量＊保险天数 （2）季节性储备定额的审查 季节性储备定额＝季节性储备天数＊日均耗用量;2.物资储备计划完成情况的审查 将实际储备量与定额储备量进行比较，无论超储还是不足都是计划完成不佳。 例：某钢材厂每天平均耗用钢材5吨，供应间隔天数12天，保险期5天，该钢材厂10月份7-10日动用保险储备，11-15日实际储备量为零，到20日实际储备达100吨，分析该厂物资储备计划完成情况。 保险储备定额（最低储备定额）=5吨×5天=25吨 经常性储备定额=5吨×12天=60吨 最高储备定额=5吨×（12天+5天）=85吨 该钢材厂10月由于采购不均衡、不及时，致使7-10日不得不动用保险储备，11-15日实际储备为零，出现停工待料，到20日实际储备达到100吨，超过最高储备定额15吨，造成材料积压。可看出，该钢材厂10月份物资储备计划的完成情况不佳。 ;3.仓储保管的设置与管理审查 主要查明物资在仓库内是否划分区段，堆放是否科学，仓库利用是否有效。审查仓库管理制度是否严格执行以及材料保证程度是否适当。 （1）审查仓库位置与内部空间的布置 （2）物资管理的审查 ①审查仓库面积利用率 仓库面积利用率＝已利用面积／仓库总面积 ②审查仓库存放保管工作 （3）物资分类保管的审查 在实际工作中常采用ＡＢＣ分类法 ;七、生产业务经济效益审计-1;二、生产组织与生产工艺流程的审查 通过审查生产过程是否连续、平衡、按比例进行等来查明企业生产组织是否合理。对生产工艺流程的审查可以通过分析企业所选择工艺流程是否适用、合理和可靠来进行。 ;三、生产费用定额管理和产品成本控制的审查 生产费用定额管理的审查主要是查明生产费用定额制订是否合理先进，定额的贯彻执行情况如何。 对产品成本计划制订和控制审查时，应注意查明成本计划制订的依据是否可靠、单位产品成本计划和全部产品成本计划的制定依据是否合理。 产品成本控制的要点是查明企业是否实行归口控制责任制度、各项计划成本管理的基础工作是否建立健全。;1.衡量企业产品产量可用三种不同的尺度来表示。 注意不仅要审查按实物量、劳动量反映的计划完成情况，也要审查按价值量反映的计划完成情况。 2.衡量产品品种计划完成程度。 根据计划品种完成率和品种计划完成程度指标来衡量企业产品品种计划完成情况。 计划品种完成率=完成计划产量的品种数/计划规定生产的品种数×100% 品种计划完成程度=∑各品种完成计划产量百分比之和(超额部分不计)/计划品种数 如指标值小于1，说明品种计划完成不好应查明原因。;例:某企业本年度甲产品的计划产量为900千件，实际产量为850千件。乙产品的计划产量为1000千件，实际产量为1200千件。丙产品的计划产量为800千件，实际产量为880千件。分析该企业产品品种计划完成情况。 甲产品计划完成率=850/900×100%=94.44% 乙产品计划完成率=1200/1000×100%=120% 丙产品计划完成率=880/800×100%=110% 计划品种完成率=2/3×100%=67.67% 品种计划完成程度 =（ 94.44%+100%+ 100%）/3 = 98.15% 根据上述计算，该企业产品品种计划完成不好，应进一步查明原因，审查企业品种安排是否合理，经营策略是否正确，如存在上述情况，审计人员应建议企业调整。;3.产品质量审查。 包括检查质量计划完成情况，审查产品质量效益，即产品质量收益与质