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营业成本实质性程序
被审计单位:
项目: 营业成本编制:
日期:
索引号: SB
财务报表截止日/期间: 复核:
日期:
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
审计目标
发
生
√
完整性
财务报表认定
截
准确性
分
止 类
列
报
A 利润表中记录的营业成本已发生,且与被审计
单位有关。
B 所有应当记录的营业成本均已记录。
C 与营业成本有关的金额及其他数据已恰当记录。D 营业成本已记录于正确的会计期间。
E 营业成本已记录于恰当的账户。
F 营业成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
√
√
√
√
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
审计
目标
(一)主营业务成本
可供选择的审计程序
索引号
获取或编制主营业务成本明细表,复核加计是否正确,并与总账
数和明细账合计数核对是否相符,结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。
实质性分析程序(必要时):
针对已识别需要运用分析程序的有关项目, 注册会计师基于对被审计单位及其环境的了解,通过进行以下比较,并考虑有关数据间关系的影响,以建立注册会计师有关数据的期望值:
比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率,并查明异常情况的原因;
比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势,并查明异常情况的原因;
比较被审计单位与同行业的毛利率,并查明异常情况的原因;
比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本,并查明异常情况的原因。
SB2
C
ABC
SB3
ABC ABC
确定可接受的差异额;
将实际的情况与期望值相比较,识别需要进一步调查的差异;
如果其差额超过可接受的差异额, 调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。(例如:通过检查相关的凭证);
评估分析程序的测试结果。
检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定,前后期是否一致。
复核主营业务成本明细表的正确性,编制生产成本与主营业务成本倒轧表,并与相关科目交叉索引。
AB品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致,是否符合配比原则。ABCDE6.针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目,
AB
品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致,是否符合配比
原则。
ABCDE
6.针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目,
检查相关原始凭证,评价真实性和合理性,检查其会计处理是否正
SB6
确。
C
7.在采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的条件下,
应检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否
略
正确。
AB
8.结合期间费用的审计,判断被审计单位是否通过将应计入生产成
本的支出计入期间费用,或将应计入期间费用的支出计入生产成本
略
等手段调节生产成本,从而调节主营业务成本。
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
SB4 SB5 SB4
(二)其他业务成本
获取或编制其他业务成本明细表,复核加计正确,并与总账数和C 明细账合计数核对相符,结合主营业务成本科目与营业成本报表数
核对相符。
与上期其他业务收入/成本比较,检查是否有重大波动,如有,
SB7
略
ABC
ABCDE ABC A
因查明原因。
检查其他业务成本内容是否真实,计算是否正确,会计处理是否 略正确,择要抽查原始凭证予以核实。
复核其他业务成本明细表的正确性,并与相关科目交叉核对。 略
检查除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费是否 略计入本科目。
根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略
(三)列报
检查营业成本是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 略
F
出恰当列报。
第二部分 计划实施的实质性程序
项 目
评估的重大错报风险水平(注 1) 从控制测试获取的保证程度(注 2) 需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序(注 3) 索引号
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
执行人
财务报表认定
发 截 分 列
完整性 准确性
生 止 类 报
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
被审计单位:
项目: 营业成本编制:
日期:
营业成本审定表
索引号: SB1
财务报表截止日/期间: 复核:
日期:
项目名称
项目名称
本期
未审数
账项调整
借方
贷方
本期
审定数
上期
审定数
索引号
一、主营业务成本
小计
二、其他业务成本
小计
合计
审计结论:
被审计单位:索引号:
被审计单位:
索引号:
SB2
项目:
主营业务成本明细表
财务报表截止日/期间:
编制:
复核:
日期:
日期:
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