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纳税基础; 目录;第1节 税收概述;一、税收的产生;二、税收的特征;三、税收的作用;第2节 税制构成要素;(二)负税人 负税人是最终承担税收负担的人。 某种税的纳税人估计是负税人,也估计不是负税人。 关键看:税负能否转嫁。;二、纳税对象 纳税对象亦称征税对象,它是征税的目的物,也是缴纳税款的客体。 每种税都有其特定的征税对象,是区别不同税种的主要标志,体现不同税种征税的基本界限。 纳税对象的计量标准是计税依据,即课税依据。各税种的计税依据不同,能够从价计税、从量计税或复合计税。假如计税依据是价值形态,则纳税对象与计税依据一致;假如计税依据是实物形态,以纳税对象的数量、重量等作为计税依据,则纳税对象与计税依据一般不一致。;三、税目;四、税率;(二)依照税率的表现形式划分 1、定额税率:按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额。 2、比例税率:对同一征税对象,不论金额大小,都按同一比例纳税。 3、累进税率:依照纳税对象税额的大小,实行等级递增的税率。 (1)全额累进税率 (2)超额累进税率 (3)超率累进税率;五、纳税环节;六、纳税申报期限;七、税额计算;八、税负调整;3、税收减免的形式 (1)减税 (2)免税 (3)起征点 (4)免征额;(二)税收加征 1、地方附加,简称附加。 2、加成征收。 3、加倍征收。 ;第3节 税收征纳制度;一、税务登记制度;二、会计管理制度;三、纳税申报制度;(三)纳税申报的期限 1、税收实体法:依照各税种的单项法律、行政法规确定各税种的纳税期限。 2、具体确定法:税务机关依照具体纳税人的实际情况核定纳税期限。 (四)纳税申报的内容 包括税种、税目、计税依据、适用税率或单位税额、应纳税额、税款所属期限、计算机代码、单位名称等。;(五)延期申报 纳税申报在两种情况下能够延期:一是法定延期,二是核准延期。;四、税款缴纳制度;(二)税款缴纳的凭证——完税凭证 1、完税凭证的意义 完税凭证是税务机关依法向纳税人收取税款所开具的专用凭证,是纳税人依法履行纳税义务的合法证明。 完税凭证既是纳税人履行纳税义务的合法证明,又是税务机关进行税收会计核算、监督的原始凭证,依然国家金库收纳国???预算收入的凭证。 它是税收职能的具体体现,也是考核税务人员是否正确执行税收政策的凭证。;2、完税凭证的种类和使用范围 (1)完税证 (2)印花税票 (3)税收专用缴款书 (4)一般缴款书 (5)涉外税收凭证(代缴款书);3、完税凭证的主要内容 其主要内容包括:纳税人部分、税源部分、税收部分、征收管理部分以及其他部分。 4、完税凭证的填写要求(详见P31);第4节 纳税人的权利和义务;一、纳税人的权利;(三)税收监督权 纳税人对税务机关违反税收法律、行政法规的行为,能够进行检举和控告。同时,纳税人对其他纳税人的税收违法行为也有权检举。 ;(四)纳税申报方式选择权 纳税人能够直截了当到办税服务厅办理纳税申报,也能够依照规定采取其他方式办理。 (五)申请延期申报权 纳税人如不能按期办理纳税申报,应当在规定期限内向税务机关提出书面延期申请,经核准,可在核准的期限内办理。;(六)申请延期缴纳税款权 纳税人如因特别困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,能够延期缴纳税款,然而最长不得超过3个月。;(七)申请退还多缴税款权 对纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后,将自发现之日起10日内办理退还手续;如纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,能够向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利率。;(八)依法享受税收优惠权 纳税人能够依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。 ;(九)委托税务代理权 纳税人有权委托税务代理人代为办理:办理、变更或者注销税务登记,纳税申报或扣缴税款报告,税款缴纳和申请退税等。 (十)陈述与申辩权 纳税人对税务机关作出的决定,享有陈述权、申辩权。;(十一)对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 (十二)税收法律救济权 纳税人对税务机关作出的决定,依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。;(十三)依法要求听证的权利 纳税人有权要求对税务机关送达的《税务行政处罚事项告知书》的有关事宜举行听证;税务机关应纳税人的要求组织听证。 (十四)索取有关税收凭证的权利;二、纳税人的义务;(三)财务会计制度和会计核算软件备案的义务 (四)依照规定安装、使用税控装置的义务 国家依照税收征收管理的需要,积极推广使用税控装置。纳税人应当依照规