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第二章应收账款核算流程与工作执行 一、应收账款核算流程与工作细化 （一）应收账款核算流程 工作目标 知识准备 1 .熟悉相 关法律、法 2 .熟练掌 握最新会 1 .加强会 计核算工 作的规范 化管理 2.提高会 计核算工 作的精确 计准则 3 .了解会 计科目“应 收账款”、 “应收票 据”涉及的 内容与核 算要点 4 .掌握应 收账款核 算的基本 方法 关键点控制 细化执行 1 .形成应收账款 企业在经营过程中，应向 对方收取的相应款项 原始单据 2.提供应收账款原始凭证 相关部门按照《应收账款 管理制度》的要求，按时将应 收账款原始凭证提交给财务 部应收账款核算人员 《应收账 款管理制 度》 3 .原始凭证核算审核 财务部应收账款核算人员 按照相关规定，对原始凭证进 行审核，若发现原始凭证存在 不合规现象，及时采取相应的 处理措施 原始凭证 4.填制记账凭证 财务部应收账款核算人 员根据审核无误的原始单据， 即可填制会计凭证 记账凭证 5 .编制应收账款明细表 财务部应收账款核算人 员根据记账凭证编制《应收账 款明细表》 《应收账 款明细表》 流程图 6.应收账款是否按时到账 6. 1应收账款按时到账后，及 时进行核销 6. 2应收账款未能及时到账 的，要及时联系业务部门确认 原因 7 .应收账款确认并催讨 财务部门会同业务部门、 相关方对应收账款未能及时 到账原因进行分析，向欠债人 发出《应收账款催款通知单》 《应收账 款催款通 知单》 8.期末账务处理 8. 1欠款人归还欠款的，及时 进行核销 8. 2欠款人拒不付款的，编制 《应收账款账龄分析表》，正 确计提坏账准备，并计入当期 损失，同时企业法务人员开始 法律诉讼 《应收账 款账龄分 析表》 （二）应收账款核算办法 第1章 应收账款核的账户 第1条应收账款的定义 应收账款是指公司在生产经营过程中，因商品交易、劳务供给和其他往来形成的尚未 收到的各种款项。 第2章 应收账款的账务处理 第2条 企业发生的应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记 “主营业务收入”科目。收回应收账款时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 第3章坏账损失的核算 第3条坏账的确认 坏账是指公司无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而发生的损失， 称为坏账损失。公司的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账： 债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； 债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； 债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能 性极小。 第4条 坏账损失的核算 坏账的核算采用备抵法。备抵法是指公司按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期 费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，在冲销坏账准备和应收账款的处理方 法。 第5条 坏账准备的主要账务处理 资产负债表日，应收账款发生减值时，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科 目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额时，应按其差额计提：应计提的坏 账准备小于账面余额的差额，做相反的会计分录. 对于确实无法收回的应收账款，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收账款， 借记本科目，贷记“应收账款”。 已确认并转销的应收账款以后又转回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款”， 贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。 二、应收账款核算执行工具 （一）应收账款登记表 年度 日期 科目 厂商 名称 摘要 金额 冲转日期 采购单 号码 进库单 号码 备注 月 日 月 日 （二）应收账款明细表 编制单位： 年 月 日 单位：元 （旬表） 项目 户数 金额 占全部应收款（%） 备注 XX元以上 A公司 B公司 元以上 A公司 B公司 元以下 A公司 B公司 合计 （三）应收账款日报表 年 月 日 应收账款 应收票据 销货日期 客户 订单号 金额 收单日期 客户名称 银行名称 金额 合计 合计 （四）应收账款月报表 （五）应收账款分析表 （六）应收账款变动表 年 月 日 客户 名称 上期余 额（A） 本期增加 本期减少 本期余额 （A+B-C） 备 注 销货额 销货税额 合计（B） 收款 折让 退货 合计（C） 核准： 主管： 制表: （七）问题账款报告书 基本资料栏 客户名称 公司地址 电话 工厂地址 电话 负责人 联系人 开始往来时间 交易项目 平均每月交易额 授信额度 问题账金额 问题账形成原因 处理意见 附件明细 核准: 复核: 制表: （八）应收账款控制表 年 月 日 客户名称 上月应收账款 本月出 资 本月减项 本月底应收账款 回款 退款 折让 合计 合计 总经理： 主管： 制表: （九）应收账款账龄分析表 年 月曰 单位：元 账