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1.文献综述
1.1国外文献综述
COSO于2013年制定《内部控制整合框架》新版本，其阐明，五要素由17项原则构成，其中五个原则与控制环境相关。更详细地说明了控制环境，即内部控制以控制环境为根本，控制环境在很大程度上影响内部控制准则制定，程序与详细构造。不仅如此，还对从整个体系层面影响内部控制。
Tommaso Palermo（2011）指出企业内部环境至关重要，企业应当加强企业文化的建设，因为这样可以提高会计信息质量。Bedard(2012)做了实证研究，专门研究内部控制的不足与会计信息质量的关系。该研究表明，即便公司在最大程度上弥补了内部控制缺陷，但财务信息异常的情况在两年后还是明显。
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