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考点16： 1、应纳税所得额的计算公式：应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除工程－允许弥补的以前年度亏损2、应纳税额的计算公式：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额3、不征税收入：指不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成局部的收入。包括财政拨款、依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。 * 考点17、 1、.扣除工程〔1〕准予扣除工程根本规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出。〔2〕公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的局部，准予扣除。〔3〕不得扣除工程：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；非公益性捐赠和超过税前扣除标准的公益性捐赠；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。〔4〕企业按规定计算的固定资产折旧，准予扣除。〔5〕企业按规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。〔6〕企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算应纳税所得额时不得扣除。〔7〕企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。〔8〕纳税人发生年度亏损的，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不管是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。 * 考点18：纳税申报1.企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。2.纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。3.企业应当自月份或季度终了之日起15日内预缴税款；自年度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。4.预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。如按实际数额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或税务机关确认的其他方法预缴。预缴方法一经确定，不得随意改变。5.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 * 考点19、个人所得税税率1.工资、薪金所得，适用3%～45%的七级超额累进税率；2.个体工商户的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率；3.稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；4.劳务报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万元～5万元的局部，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的局部，加征10成。要注意“每次收入〞与“应纳税所得额〞的区别，此处为“应纳税所得额〞，非“每次收入〞5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。出租居民住房适用10%税率。 * 考点4：纳税申报方式1.个人所得税实行代扣代缴和自行申报两种征收方式。其中以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。2.需自行申报的情形①年所得12万元以上；②从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；③从中国境外取得所得的；④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；⑤国务院规定的其他情形〔如取得应税所得而扣缴义务人未按规定扣缴税款〕。3.需代扣代缴的情形：除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。考点5：纳税期限　1.扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库。　　2.年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内办理纳税申报。　　3.从中国境外取得所得的纳税人，在年度终了后30日内办理纳税申报。 * 考点17、银行结算账户的撤销　　1.银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户的使用。存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：　　〔1〕被撤并、解散、宣告破产或关闭的；　　〔2〕注销、被撤消营业执照的；　　〔3〕因迁址需要变更开户银行的；　　〔4〕其他原因需要撤销银行结算账户的。　　2.存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销该账户。　　3.开户银行对已开户但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 * 考点18、根本存款账户 * 考点19、一般存款账户 * 考点20、专用存款账户 * 考点21、临时存款账户 * 考点22：个人银行结算账户　　1.概念：是自然人因投资、消费、结算等需要，凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户。　　邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户