修改后个人所得税法要点.docxVIP

修改后个人所得税法要点 1、我国现行个人所得税制存在的主要问题有哪些？ 我国现行的个人所得税法自 1980 年实施以来，在组织财政收入和调节收入分配等方面都发挥了积极作用，但随着经济社会形势的发展变化，我国个人所得税制也逐渐暴露出一些问题。 现行分类税制模式难以充分体现公平、合理的原则。根据所得项目分类按月、按次征收个人所得税，没有就纳税人全年的主要所得项目综合征税，难以充分体现公平税负、合理负担的原则。 税率结构较为复杂，工资、薪金所得税率级距过多。税率包 括超额累进税率和比例税率，超额累进税率中又有不同形式；现行工资、薪金所得九级超额累进税率存在税率级次过多、低档税率级距过短，致使中低收入者税负上升较快等问题。 减免税优惠存在内、外籍个人减免税项目范围及标准不统一问题。一是内、外籍个人扣除及减免税项目不统一，有悖税收公平原则。二是在外籍人员减免税项目的具体扣除口径上，缺乏可操作的细则，给外籍人员避税提供了途径。 税收征管手段及社会配套条件不适应税制发展的需要，存在一些制约税收征管的因素。因此，应大力推进以下几方面的建设：①全面建立第三方涉税信息报告（或共享）制度；②修订税收征管法完善自然人的征收、管理、处罚措施；③建立纳税人单一账号制度；④全面实行税务和金融机构联网；⑤大力推广个人非现金结算；⑥ 建立个人财产登记实名制度。 2、此次修改个人所得税法的主要背景和必要性是什么？ 个人所得税法自 1980 年施行以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来，随着社会经济形势发展变化， 居民收入的增加，人们生活水平不断提高，人民群众的消费支出水平也有所提高，现行个人所得税制逐渐暴露出一些突出问题，如工资、薪金所得税率结构较为复杂，低档税率级距较短造成中低工资、薪金收入者税负累进过快；工资、薪金所得的减除费用标准偏低，给居民基本生活带来一定影响；生产经营所得税率的各档级距均较短，与工资、薪金所得相比税负偏重等。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，此次改革立足现实情况，着重解决现行分类税制中存在的突出问题，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节。 3、此次修改个人所得税法为什么只修订了部分条款？ 按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，个人所得税改 革目标是建立综合与分类相结合的个人所得税制度。这对我国来讲是一种全新的税制，不仅需要重新设计税制要素，而且还要重新构建征管制度，征管方式将随之发生重大改变。为此，各部门必须相互配合， 形成治税合力，共同构建税源监控体系。近年来，各级税务机关在加强个人所得税征管方面采取了一系列有效措施，征管水平有了较大提高，但与已经实行几十年甚至上百年综合税制的发达国家相比，无论是管理基础还是配套条件都存在一定差距，如我国未建立个人财产登记实名制度，现行法律没有规定第三方向税务机关提供个人收入相关 信息的义务，加之个人收入和支出中现金收付比例较高，以及税务机 关尚未建立全国统一的个人所得税管理信息系统，无法汇总分析个人 各方面收入信息，难以有效监控税源。在此情况下，如果仓促推出综 合与分类相结合的税制，将有数以亿计的自然人进行纳税申报、汇算 清缴并接受税务机关的评估、检查，由依托代扣代缴单位的间接管理 转为对自然人的直接管理。在社会配套条件和征管措施还不成熟的情 况下，个人所得税征管模式将面临较大挑战，有可能造成税收收入大 量流失，同时加剧征纳之间矛盾和纠纷，产生较大隐患和社会风险。 为此，个人所得税制改革不宜急功近利，应在对国际上个人所得税发 展的客观规律进一步深入研究论证的基础上，结合我国实际情况，总 体设计、分步推进综合与分类相结合的个人所得税制改革。基于当前 征管条件，应以进一步降低中低收入者税收负担和加大税收调节收入 分配力度为主要目标，对现行税制先进行局部调整。 今后，税务部门的征管手段及各有关部门的配套管理措施将进一 步完善，为全面实施综合与分类相结合的个人所得税改革创造条件。 随着征管条件的逐步成熟，全面过渡到综合与分类相结合的个人所得 税制。 4、什么是“起征点”、“免征额”，它们与“减除费用标准”有什么不同？ “减除费用标准”也称“免征额”，与“起征点”不同。起征点是指税法 规定的对课税对象开始征税的最低界限。当课税对象数额低于起征点时，无需纳税；当课税对象数额高于起征点时，就要对课税对象的全部收入征税。减除费用标准是对个人收入征税时允许扣除的费用限额。 当个人收入低于减除费用标准时，无需纳税；当个人收入高于减除费 用标准时，则对减去减除费用标准后的个人收入征税。所以，“减除费用标准”与“起征点”并不是同一个概念。修改后的个人所得税法中所说的“3500 元/月”应称作“减除费用标准”，而不是“起征点