非货币性资产交换.pptVIP

高级财务会计;课程简介;四、教材及主要参考书;第一章 非货币性资产交换;第一节 非货币性资产交换的认定;第二节 非货币性资产交换的确认和计量;第三节 公允价值基础的会计处理;二、不涉及补价;【例11-1】、【例11-2】解题思路与步骤;三、涉及补价;四、同时换入多项资产;?第四节 账面价值基础的会计处理;第五节 披露;【习题1-1】下列关于非货币性资产交换的说法，不正确的是（ ）。 A、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认非货币性资产交换损益 B、非货币性资产交换中，增值税会影响换入资产的入账价值 C、涉及多项非货币性资产交换的，若交换资产的公允价值不能可靠计量，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本 D、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入营业外收支 【答案】 D 。若换出的是固定资产、无形资产的，那么公允价值与账面价值的差额计入营业外收支。 ;【习题1-2】年3月2日，甲公司以账面价值为200万元的厂房和账面余额为300万元的专利权（已摊销50万元），换入乙公司账面价值为100万元的在建房屋和账面价值为100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（　）。 A、100万元 B、300万元 C、250万元 D、225万元 【正确答案】 D。因为换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠计量，所以换入资产的入账价值为换出资产的账面价值。甲公司换入资产的入账价值金额＝200＋（300－50）＝450（万元），甲公司换入在建房屋的入账价值＝450×100/（100＋100）＝225（万元）。 ;【习题1-3】A企业2010年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的银行存款15.85万元。该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税率为17％；换入设备的原???面价值为160万元，公允价值为135万元。假定不考虑其他因素，A企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（　）。 A、140万元　 B、150万元　　 C、120万元　　 D、30万元 ;【正确答案】 D 【答案解析】 该项交易具有商业实质。该A企业的会计处理为：A企业收到的补价金额＝150－135＝15（万元）。A企业换入资产的入账价值＝150－15＝135（万元）借：银行存款　　　　　15.85　　固定资产　　　　　135　　应交税费－－应交增值税（进项税额）　　22.95　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　150　　　　应交税费－－应交增值税（销项税额）　23.8借：主营业务成本　　　120　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　120从上面的会计分录可以看出，该企业影响损益的金额＝150－120＝30（万元）。 ;【习题1-4】2010年10月，A公司决定和B公司进行非货币性资产交换，有关资料如下：（1）A公司换出：①固定资产—机床：原价为140万元，累计折旧为30万元，公允价值为130万元；②无形资产—专利权：初始成本为100万元，累计摊销额为10万元，计提减值准备20万元，公允价值为80万元；③ 库存商品—甲商品：账面余额为80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。（2）B公司换出：①固定资产—客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值为140万元；②固定资产—货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值为100万元；③库存商品—乙商品：账面余额为90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。  ;A、B公司的增值税税率均为17％，营业税税率为5%，假设各自的计税价格都等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税（甲、乙商品增值税税率17％）和营业税以外的其他相关税费。A公司另外向B公司支付银行存款37万元。具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。要求：判断上述交易是否属于非货币性资产交换，并编制A公司和B公司的相关会计分录。;【正确答案】 A公司会计分录（支付补价）：（1）A公司向B公司支付的补价＝330－310＝20（万元） 思考：缴纳银行存款37万元，为什么补价是20万元（） 判断是否属于非货币交换：20/[20＋（130＋80＋100）]＝6.06％ 由于支付的货币性资