审计工作底稿编制要求.pdfVIP

- ! 审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士谢谢阅读 清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；感谢阅读 实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出谢谢阅读 结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 2.1 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括：谢谢阅读 (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等感谢阅读 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构 信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等谢谢阅读 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录； 由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三 方交流的记录等精品文档放心下载 - ! (19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论感谢阅读 (20)其他有助于形成审计结论的资料 2.2 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情精品文档放心 下载 况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的精品文档放心下载 审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。谢谢阅读 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，感谢阅读 以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详感谢阅读 略程度取决于： ——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 2.3 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，精品文档放心下载 明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细感谢阅读 表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细谢谢阅读 表。 本所 “企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明谢谢阅读 细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。精品文档放心下载 2.4 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。谢谢阅读 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情谢谢阅读 况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应谢谢阅读 先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，精品文档放心下载 客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。感谢阅读 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。感谢阅读 - ! (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。 就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以 及是否对其依赖程度的判断；就实质性测试而言，审计结论是审计人员对财务报表认定层 次是否存在重大错报所作的判断。感谢阅读 审计结论应当使用专业术语，例如：①经审计，未发现重大异