自考00161《财务报表分析》PPT第二章课件.pptxVIP

财务报表分析;第二章 资产负债表解读;考试大纲;第一节 资产负债表质量分析;第一节 资产负债表质量分析;（一）货币资金;一、资产质量分析;一、资产质量分析;一、资产质量分析;一、资产质量分析;一、资产质量分析;（五）存货;（五）存货;（五）存货;　 存货的可变现净值为零情形： 已零烂变质的存货。 已过期且无转让价值的存货。 生产已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货。 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。 ;【例题】某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。则乙存货的可变现净值为（　）万元　　A.90 　　B.100 　　C.108 　　D.88 ;（五）存货;（五）存货;（五）存货;一、资产质量分析;长期股权投资的初始计量　　 ①同一控制下的企业合并（一般发生在企业集团内部）：以被合并方所有者权益的账面价值为基础确认企业的长期股权投资，对于长期股权投资的账面价值与企业为取得投资而支付的补价之间的差额作为资本公积项目处理 ②非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，付出的资产价值与获得的股权价值之间的差额一般计入当期损益。 ;（3）长期股权投资的后续计量　　 ①对于企业持有的对子公司的投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应采用成本法核算。 采用成本法核算的时，只要是被投资单位宣告发放的现金股利相应份额的，均作为投资收益，不再调整初始投资成本。 ②对于和营企业和联营企业的投资应当采用权益法核算。 采用权益法核算的需要注意： 当初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值相应份额的，应调整初始投资成本，差额计入营业外收入 当被投资单位所有者权益发生变动时，需要调整股权投资的账面价值。 ;（4）财务分析 1、长期股权投资中的投资收益因为采用不同的会计核算方法而质量不同。成本法下，投资收益来自于被投资单位的现金股利，而权益法下，确认的投资收益一般大于收到的现金股利，造成最后一定的投资收益没有对应的现金流支撑。 2、另外关注长期股权投资的减值准备是否充分。对于没有市价的长期股权投资，其价值是否发生减损，应当对被投资企业进行综合调查分析，例如观察被投资企业的生产经营是否变更;持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，一般指长期债券投资，质量分析应注意：　　 （1）履约行为分析。 超过合同期越长的投资，其质量越低。 分期付息一次还本与到期一次还本付息的风险不同 （2）收益分析。 确认的投资收益和现金流入可能不一致。 （3）投资重分类分析。 （4）投资减值准备的分析;　　 对于公允价值能够可靠计量且不属于其他三类的非衍生金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售的金融资产。　 与交易性金融资产差别：意图不明确或意图和能力发生改变 ;一、资产质量分析;2.固定资产质量分析时应注意的问题：　　 （1）应当关注固定资产规模的合理性　　 （2）固定资产的结构　　 （3）固定资产的折旧政策 折旧方法： 平均年限法 工作量法 双倍余额递减法 年度总和法; 双倍余额递减法 例如：某企业一固定资产的原价为10 000元，预计使用年限为5年，预计净残值200元，按双倍余额递减法计算折旧，每年的折旧额为： 双倍余额年折旧率＝2/5×100％＝40％ 第一年应提的折旧额＝10 000×40％＝4000（元） 第二年应提的折旧额＝（10 000－4 000）×40％＝2 400（元） 第三年应提的折旧额＝（6 000－2 400）×40％＝1 440（元） 从第四年起改按平均年限法（直线法）计提折旧。 第四、第五年的年折旧额＝（10 000－4 000－2 400－1 400－200）/2＝980（元） ; 年数总和法 [例]某企业某项固定资产原值为60000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年。该项固定资产按年数总和法计提折旧。该项固定资产的年数总和为： 年数总和＝5＋4＋3＋2＋1＝15 年数 应计提折旧总额　　年折旧率 年折旧额 累计折旧 1 57000 5／15　　 19000　　19000 2 57000　　　　 4／15　　 15200　　 34200 3 57000 3／15　　 11400　　 45600 4 57000　　　　 2／15　　 7600