财务会计重点.docx

财务会计重点（一）现金的核算原理从银行提取现金 借:库存现金（按支票存根记载的金额）贷:银行存款职工差旅费 （1）预支出差费用 借:其他应收款（按实际借出额）贷:库存现金 （2）收到交回的剩余款借:库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷:其他应收款（按实际借出的金额）由保险公司偿还的借:其他应收款——应收保险公司赔款 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益无法查明原因的 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损益……待处理流动资产损益（二）银行存款的核算原理将现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金收到银行存款利息 借:银行存款贷:财务费用收回应收款借:银行存款 贷:应收账款应收票据收回其他应收暂付款项 借:银行存款等贷:其他应收款收到供应单位因不履行合同而赔偿的损失 借:银行存款\ 贷:营业外收入收到实现的营业收入 借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税金 借:应交税费贷:银行存款支付物资的价款和运杂费 借:在途物资应交税费……应交增值税（进项税额）贷:现金银行存款其他货币资金（三）应收账款的核算原理发生的应收账款借:应收账款（若有商业折扣，扣除商业折扣的金额） 贷:主营业务收入（按实现的销售收入）应交税费--???--应交增值税（销项税额）收回应收账款 借:银行存款等 贷:应收账款代垫的包装费,运杂费 借:应收账款等 贷:银行存款等收回代垫费用 借:银行存款 贷:应收账款将应收账款改为商业汇票结算，收到承兑商业汇票借:应收票据 贷:应收账款销售费用：运输费，装卸费，包装费,保险费，展览费和广告费,商品维修费，预计产品质量保证损失等管理费用:公司经费，工会经费，懂事会费，聘请中介机构费,咨询费（含顾问费），诉讼费，业务招待费，房产税，车船使用税，土地使用税，印花税，技术转让费，矿产资源补偿费,低值易耗品摊销费，待业保险费,劳动保险费,董事会会费,研究费用，排污费，生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费,水费. （四）管理费用的核算原理筹办期间发生的开办费借:管理费用 贷:库存现金 银行存款行政管理部门人员的职工薪酬借:管理费用 贷应付职工薪酬3..行政管理部门计提的固定资产折旧借:管理费用 :旧4.期末结转”管理费用”科目余额借:本年利润 贷:管理费用（五）实收资本的核算原理投资者以现金投入的资本借:银行存款 贷:实收资本（股本）投资者以非现金资产投入的资本 借:有关资产科目（按投资方确认的价值） 贷:实收资本资本公积-----资本溢价（按差额）经法定程序减少的注册资本 借:实收资本贷:库存现金银行存款等应付职工薪酬的内容: 职工工资，资金，津贴和补贴职工福利费医疗保险费，养老保险费，失业保险费，工伤保险费和生育保险费等社会保险费住房公积金，工会经费和职工教育经费非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿（六）应付职工薪，的核算原理生产部门人员的职工薪酬 借:生产成本 制造费用 劳务成本 贷:应付职工薪酬在建工程，研发支出负担的职工薪酬 借:在建工程研发支出贷:应付职工薪酬管理部门人员，销售人员的职工薪酬 借:管理部门（销售费用） 贷:的应付职工薪酬因解除与职工的劳动关系给予的补偿 借:管理费用 贷:应付职工薪酬企业（外商）按规定从净利润中提取奖金及福利基金借:利润分配-----提取的职工奖励及福利基金贷:应付职工薪酬向职工支付工资，奖金，津贴,福利费等，从职工薪酬中扣还的各种款项等 借:应付职工薪酬 贷:银行存款库存现金其他应收款应交税费------应交个人所得税营业外收入:非流动资产处置利得，非货币性资产交换利得,债务重组利得.政府补助，盘盈利得，捐赠利得等Ln（七）营业外收入的核算原理 债务重组利得.政府补助，盘盈利得，捐赠利得等 Ln 固定资产清理取得的收益 借:固定资产清理贷:营业外收入-----处置固定资产净收益 固定资产盘盈 借:贷处理财产损益----待处理固定资产损益贷:营业外收入------处置固定资产净收益 出售无形资产 借:银行存款（实际取得的转让收入）营业外支出——出售无形资产损失贷:无形资产（账面余额）应交税费（应支付的相关税金）营业外收入——出售无形资产收益（八）预付账款的核算原理11 （八）预付账款的核算原理 11 收到货物时借:库存商品原材料贷:应交税费-----应交增值税（进项税额）预付账款应付账款预付款小于应支付的汇款时 借:预付账款应付账款 贷:银行存款（按补付的款项）预付款大于应支付的汇款时 借:银行存款（按收回的多余款项） 贷:预付款项应付款项无法收回或不符合其性质的预付账款 借:其他应收款-----预付账款转入贷:预付账款财务费用的定义:利息支出（减利息收入）,汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等，企业发生的现金