德国内部审计质量控制与外部评估培训报告.docxVIP

. 德国内部审计质量控制与 外部评估培训报告 韩振宇 （二O一O年十二月二十日） 根据工作安排，2010年11月19日—12月9日，我随中国内部审计协会组织的“内部审计质量控制与外部评估培训 团”赴德国进行了为期21天的培训。培训期间，德国内部审计协会培训部主任克劳斯·汉斯先生介绍了德国内部审计工作概略，德国航空安全有限公司审计部主任舒瑞先生介绍了德国公司内部审计质量控制的主要方法，罗德会计师事务所合伙人蔡靳思先生介绍了德国公司内部审计质量外部评估的有关情 况，柏林审计院院长助理莎赛娜·奥塞非女士介绍了德国政府审计工作的基本情况。现将培训的主要内容和本人的收获领会汇报如下： 一、德国内部审计工作现状及与中国石化内部审计工作的对照剖析 （一）德国内部审计工作现状 1.德国内部审计工作概略。德国内部审计工作至今已有 精品 . 130余年的历史，从业人员约5万人， 精品 . 公司和公共部门普遍建立有内部审计部门，展开内部审计 工作已成为德国各类组织的自觉行为，德国内部审计协会为德 国内部审计工作的行业自律性组织。 2.德国公司内部审计机构设置的主要模式。目前德国公司 内审机构设置主要有三种模式，分别为在董事会下设置内部审 计机构、总经理领导下的内部审计、财务副总经理领导下的内 部审计。目前被德国公司普遍采用的是第二种模式—总经理领 导下的内部审计，内部审计机构由总经理直接领导并向其报告 工作。 3.德国内部审计机构的主要工作。德国公司内部审计机构 展开的经常性工作包括财务审计、营运审计、管理审计、内部咨询、协调内外部审计工作等。其中：营运审计是从公司经济效益的角度出发，为保证公司运作的有效性和管理流程的优化而对公司重要业务流程所进行的审计，主要审计流程中各项业务活动是否吻合公司目标、是否拥有经济性。德国航空安全公司展开营运审计的典型案例是对公司航空应急指挥系统的有 效性展开审计。管理审计主假如对公司的内部规定、操作流程、工作方式和监察体制进行审计，其中特点主要有：一是重视审 计目标，即保证公司管理活动的合法性、安全性和经济性，促使公司提高经济效益；二是重视控制系统，审计部门从过去的审计个别案例发展为对控制系统进行检查评论，在控制系统中选择审计项目，寻找问题，做出全面评论，并提出进一步完善控制系统的建议和建议；三是重视事前审计，内部审计部门参 精品 . 与有关部门的项目决议， 精品 . 监察其控制系统的拟订过程，评论其控制系统的有效性，而不是只对已经发生的行为进行审计。 4.德国内部审计工作的目标定位。德国内部审计最初也是缘于组织内部查错防弊、加强内部控制的需要而成立的。但随 着公司经营的外向化和复杂化，公司所面对的风险日益增大，仅发挥监察职能的内部审计越来越不适应现代公司发展的需要，在这种情况下，德国内部审计由纯真的监察转向为提高公司经济效益服务。在这一理念的指导下，德国内部审计人员并不是纯真意义上的监察者，他们更大程度上是公司风险的防备 者，发现风险领域并与有关人员一起致力于问题的解决，同时不断挖掘改良公司经营管理的渠道，为各部门提供积极的建议。 德国内部审计工作程序。德国内部审计工作程序包括审计规划、审计通知、审计执行、达成审计报告、下发审计建议、后续审计等主要步骤。审计前，审计部门经过对公司各领域进 行风险剖析确定重点审计对象，拟订审计工作长久框架性规划和年度计划。详细审计项目开始前的准备工作被视为极其重要的阶段，往常需要2-3周的时间。审计执行过程中，对拟审计的详细领域实施详细审计，找出存在问题的薄弱环节，并提出改良建议，审计报告提交公司管理层和被审计单位。审计建议下发后，审计人员对被审计单位执行审计建议情况进行后续追踪和检查，以保证审计建议 精品 . 获得落实。 德国内部审计工作手段。在审计手段方面，计算机技术被宽泛应用，德国航空安全公司审计人员平时使用的工具软件包括OFFICE、IDE、SPA/AIS等，审计信息化为内部审计人员提高审计效率、降低审计风险提供了有力的保障。 （二）与中国石化内部审计工作的对照剖析 自2007年公司公司审计体系改革以来，公司公司内部审 计工作以科学发展观为指导，围绕中心、服务大局、突出重点、仔细执行监察与服务职能，在促使公司规范管理、拥塞破绽、 防范风险、提高效益等方面发挥了重要作用，在审计范围拓展、审计目标转变、审计程序规范化、审计手段信息化等方面均取 得了质的飞腾。 在审计种类方面，公司公司近年来经常展开的审计种类包括财务收支审计、管理效益审计、经济责任审计、内控独立审计评论、工程审计等。与德国公司相比，除共同包括的财务审 计外，公司公司以管理和效益为主线展开的销售公司加油（气）站投资决议专项审计等各项管理效益专项审计，审计对象均是 公司生产经营中的重要业务，其目的也是促使和保障公司规范