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精心整理 消费税 第一节消费税概述★ 一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环 节征收的一种税。 二、特点——“五性” 征税项目选择性——特定消费品/消费行为； 征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）； 征收方法多样性——从量定额、从价定率； 税收调节特殊性——①限制或控制消费、②VAT 和消费税双重调节； 转嫁性——消费者承担。 三、消费税与增值税异同比较（了解） 征税的范围不同 消费税：特定的应税消费品 增值税：所有货物 异 2.征税环节不同3.计税方法不同 消费税：一次性的（单一的） 增值税：每一个流转环节 消费税：从价征收、从量征收 增值税：一般/简易计税方法 应税消费品在特定环节既要缴增值税也要缴消费税，当两个税同时征收时，两个税 同 的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的 四、征税原则（看看，便于理解税目） （一）征收范围确定的原则 过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、 木制一次性筷子、实木地板等； 奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； 高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等； 使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等； 具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居 民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。 （二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。 第二节纳税人★★ 一、纳税义务人:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销 售应税消费品的其他单位和个人。 境内：起运地/所在地在境内 委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体） 自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税 个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节 消费税纳税环节 生产（进口） 批发 零售 一般 交消费税 ╳ ╳ 金银首饰 ╳ ╳ 交消费税 卷烟 复合计税 复合计税 ╳ 超豪华小汽车 交消费税 ╳ 交消费税 第三节税目与税率★★★★ 页脚内容 精心整理 精心整理 页脚内容 页脚内容 税 目 一、烟1.卷烟 甲类卷烟（调拨价≥70 元（不含增值税）/条） 乙类卷烟（调拨价＜70 元（不含增值税）/条） 商业批发 雪茄烟 烟丝 二、酒及酒精，【注】调味料酒不征消费税 白酒，eg.薯类白酒 黄酒，包括黄酒和≥12 度的土甜酒 税率 56%加 150 元/箱（生产环节） 36%加 150 元/箱（生产环节） 11%加 250 元/箱 36%（生产环节） 30%（生产环节） 20%加 0.5 元/500 克（或毫升） 240 元/吨 啤酒，包括①无醇啤酒、②啤酒源、③菠萝啤酒、④果啤、⑤饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒 甲类啤酒 乙类啤酒 其他酒：①国食健字/卫食健字②≤38 度 【注】以发酵酒为酒基，≤20 度的配制酒 三、高档化妆品：①高档护肤类化妆品、②成套化妆品， 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等 四、贵重首饰及珠宝玉石 250 元/吨 220 元/吨 10% 30% 包括宝石胚 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品【零售环节征收】 5% 其他贵重首饰和珠宝玉石 五、鞭炮、焰火，不包括体育上用的发令纸、鞭炮引线六、成品油 10% 15% 汽油，【注】以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油 柴油，【注】符合条件的纯生物汽油免征 航空煤油；4.石脑油（化工清油）；5.溶剂油，包括橡胶填充油、溶剂油 润滑油 燃料油，包括催化料、焦化料。【注】对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税 七、摩托车，包括轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮） 气缸容量（排气量，下同）250 毫升 气缸容量在 250 毫升以上的 免征 10% 八、小汽车（1）乘用车：1-40%（2）中轻型商用客车：5%（3）超豪华小汽车（零售价格 130 万元及以上）（零售环节加征消费税） 对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税 购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车，不征消费税 ①电动汽车、②沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征消费税九、高尔夫球及球具，包括球包、球杆（杆头、杆身、杆把）、球袋 十、高档手表——销售价格（不含VAT）≥10000 元 十一、游艇（ 十一、游艇（8 米＜长度＜90 米,玻璃钢、铝合金等