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1企业全面预算管理——观念、流程、方法科华控股股份有限公司 独立董事任永平 博士上海大学 会计学教授中国会计学会 会计基础理论专业委员会委员 2一、企业全面预算管理——观念 ——预算管理 以提高企业经济效益为目的，以市场为导向，主要运用价值形式，对企业生产经营活动进行规划、监督与控制的一种管理活动。特点： （1）以市场为导向 （2）以价值为主要单位 【综合管理】 （3）以规划、控制为主要方法 （4）以增加经济效益为根本目的 3一、企业全面预算管理——观念——全面预算管理 全员参加的、全方位、全流程实施的一种预算管理活动。特点： （1）全员：从高管到普通员工 （2）全方位：覆盖所有部门 （3）全过程：覆盖所有过程 （设计、采购、生产、销售、售后、投资、。。） 4一、企业全面预算管理——观念观念1——预算观利润是干出来的！但是干了再算？还是算了再干？不算先干是蛮干，算后再干可巧干！“凡事预则立，不预则废”谋定而动！ 5一、企业全面预算管理——观念——预算是“算的工具”——预算是“谋的工具”——预算是“预的工具” 6一、企业全面预算管理——观念战略 ＝＝＝》 预算预算 ＝＝＝》 计划计划 ＝＝＝》 行动行动 ＝＝＝》 产品产品 ＝＝＝》 钱钱 ＝＝＝》 预算预算 ＝＝＝》 战略 预算管理帮助战略落地！ 7一、企业全面预算管理——观念观念2——全员观预算不仅仅是财务部门的事预算不仅仅是公司领导的事预算管理下：要我管理==》我要管理领导管理==》人人管理 8一、企业全面预算管理——观念观念3——控制观最好的预算，没有控制无法实现！控制，并不总是意味着“限制”——努力扩大正向指标——严格限制反向指标——合理确定中性指标一切活动做到“心中有数” 9一、企业全面预算管理——观念观念3——控制观预算控制要求：——目标明确、责任明确、路径明确——过程控制与结果考核并重——动态分析、动态反馈、动态考核——事前发现问题，创新应对举措 10预算与决策、控制的关系——决策是创造方案、确定目标的过程始点1目标2目标3目标始点2目标哪个目标合适？决策问题哪个路径更好？决策问题——预算是铺就路径“高速公路”的过程——控制是实现企业目标的过程始点2目标控制目标 11——财务预算目标与财务预算控制企业目标——实现利润100万营业与管理费用：50万所得税：50万税前利润：150万净利润：100万商品成本800万销售收入1000万毛利：200万控制路径成本费用目标800+50+50商品成本800万营业与管理费用50万所得税50万控制路径 12一、企业全面预算管理——观念观念4——动态观预算不是“一成不变”的；预算环境要动态检查预算执行要动态分析执行结果要动态考核改变“计划不如变化快”！ 13预算动态控制实例收入控制实例 14——预算动态控制实例费用控制实例 15——预算动态控制实例国外预算控制实例 16一、企业全面预算管理——观念观念5——创新观预算不仅包括静态的价值数据预算还包含着动态的预算措施解决预算瓶颈的关键在于创新！不唯过去数据；不唯过去目标；不唯过去方法创新思维、创新观念、创新举措 17一、企业全面预算管理——观念观念6——全局观紧紧围绕公司战略目标上下之间要沟通左右之间要协调个人利益与部门利益兼顾整体利益与局部利益兼顾公司战略目标部门工作目标个人努力目标分解分解保障保障 18二、企业全面预算管理——预算管理流程预算管理内容（1）预算的编制（2）预算的执行与控制（3）预算的考评与激励预算管理流程（1）预算编制流程（2）预算控制流程（3）预算的考评流程 19二、企业全面预算管理——预算管理流程流程1——预算编制流程 20流程1——预算编制流程经营预算指对企业日常生产经营活动的预算销售预算生产预算采购预算期间费用预算资本预算指涉及企业长期性投资的预算固定资产预算并购预算其他长期性投资预算财务预算指反映企业财务状况、经营成果、现金流量的预算现金预算与预计现金流量表预计利润表、预计资产负债表协调决定决定 21流程1——预算编制流程市场预测销售量预算销售价格预算销售预算编制子流程销售收入预算销售费用预算货款回笼预算应收账款预算 22生产预算生产量预算生产成本预算预计销售量预计期末存量预计期初存量预计生产量＋－＝直接材料预算直接人工预算制造费用预算制造成本预算＋＋＝流程1——预算编制流程生产预算编制子流程 23流程1——预算编制流程现金预算编制子流程 24流程1：预算编制流程企业预算编制总程序销售预测库存预算材料预算生产预算人工预算制造费用预算销售预算预计损益表预计资产负债表采购预算收入预算预计现金流量表应付帐款应收帐款人工支付预算期间费