永安保险公司审慎性调查财务部分备忘录.docxVIP

天安保险公司项目财务调查策略备忘录 一、调查范围 调查范围：2001 年、2002 年、2003 年 1-11 月二、重要科目和重点领域： 1、 重点科目 货币资金、投资、应收保费、其他应收款、固定资产、存出资本保证金、长期待摊费用、预收保费、其他应付款、未决赔款准备金、未到期责任准备金、其他流动负债、长期责任准备金。 客户确定的重点科目：应收保费、预付赔款、其他应收款、长期待摊费用、应付手续费、其他应付款、未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金 2、 其他事项 公司的赔付能力、收入的真实性、或有事项（担保、诉讼、） 三、实施的重点程序 1、 了解相关的内部控制制度； 2、 报表层次和重点科目的分析性复核，关注异常的波动； 审计程序现金和银行存款1 审计程序 现金和银行存款 1、 取得对帐单和调节表； 2、 追查大额未达帐项。 投资 1、 取得投资明细表； 2、 了解公司投资的有关政策； 3、 盘点证券投资； 4、 取得投资的所有权证，复核其是否存在所有权方面的疑问，会计处理方法是否正确，计价是否正确； 5、 关注是否存在减值。 应收保费 1、 结合收入，分析应收保费的发生额； 2、 复核应收保费的帐龄； 3、 了解应收保费的可收回性；如果存在坏帐，了解原因，取得证据； 4、 关注是否存在关联往来，如存在，了解其形成的原因，是否合理。 预付赔款 1、 了解预付赔款的内容； 2、 了解预付赔款的支付比例； 3、 分析其中是否存在应费用化的项目； 4、 结合未决赔款准备金的计提政策，分析是否存在潜在的应付赔款。其他应收款 1、 了解核算的内容 2、 复核帐龄，了解其他应收款的可收回性； 关注是否存在关联往来，如存在，了解其形成的原因，是否合理。固定资产和累计折旧 1、 取得固定资产的所有权证； 2、 了解其折旧政策； 3、 对固定资产进行观察，了解固定资产是否存在贬值、过时等，如果存在，希望取得贬值的估计数据； 4、 了解是否存在抵押； 5、 了解房改的情况（房改是否完成、房改的政策和补贴情况等） 长期待摊费用 1、 了解长期待摊费用的内容、核算方法；判断其合理性，如果金额较大，复核其摊销金额的正确性。 应付手续费 1、 了解应付手续费的相关控制制度； 2、 了解是否存在未确认的负债或异常的代理合同； 3、 关注是否存在关联往来，如存在，了解其形成的原因，是否合理。 应付分保款 1、 了解核算的内容和当局确认的方式；关注其完整性； 2、 预收保费 1、 分析帐龄，了解核算内容和款项性质； 2、 复核是否存在延期或提前结转收入的情况。 其他应付款 1、 了解其他应付款的核算内容，复核帐龄； 2、 关注大额的应付帐款的真实性； 3、 了解是否存在未确认的负债。 4、 关注是否存在关联往来，如存在，了解其形成的原因，是否合理。 应付工资和应付福利 1、 了解应付工资余额形成的原因和是否存在因拖欠工资导致的风险 应交税金和其他应交款 1、 根据本科目的核算内容和收入、营业金和附加等的内容，审阅核算内容是否正确，测试金额是否正确； 2、 取得税收缴款书，了解是否存在拖欠税金而导致的税务风险。 未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金 1、 了解其执行的相关政策； 2、 复核计提的正确性； 3、 根据以往的实际赔付情况和同行业的其他公司执行的政策，关注其合理性。盈余公积、总准备金 1、 将明细表与总帐、明细帐、报表进行核对，与审计报告核对； 1、 将明细表与总帐、明细帐、报表进行核对，与审计报告核对； 2、 了解其形成的原因，复核其合理性和合规性。 保费业务收入 1、 了解与收入相关的内控和收入的核算方法； 2、 取得大额的保费合同，审核保费收入的真实性； 3、 取得并复核关联交易。 保险业务支出 复核是否配比，是否存在低估支出。准备金提转差 结合上述准备金科目的审核投资收益 了解投资收益确认的方法，关注其真实性。与同行业比较，关注其资金的运用能力。 营业外收入、营业外支出 1、 了解核算内容，是否存在或有事项； 2、 向法律事务部了解有关诉讼事项、受监管部门处罚的情况、税务事项等事项，判断是否存在重大的或有事项或预计负债。 按总资产的 1%，单个科目的重要性在 100 万，重点科目的重要性水平可以适当放低。五、预计选择的样本地点： 营业总部、重庆和太原（客户意见：选择一家分公司）、计财部、资金部。 上述样本 1-10 的收入之和占公司收入总额的 65.5%；截止2003 年 10 月 31 日的上述资产占公司资产总额的 90.5% 六、人员安排 总部和西安地区：4 人； 其他选定地点：各 2 人 根据实际工作情况，可能存在对上述程序、重点领域和人员安排的修改。 信用中和会计师事务所 2003 年 12 月 5 日 公司概况