iia内部审计实务标准导读.doc

iia内部审计实务标准导读 《内部审计实务标准》导读 目 录 第一章 绪论 第一节 审计不是会计的继续或分支3 第二节 国际内部审计师协会5 第二章 内部审计职业实务标准框架 第一节 职业实务标准框架的结构 9 第二节 审计准则框架比较13 第三章 内部审计定义 第一节 2001年以前的定义14 第二节 2001年定义17 第三节 从定义看国际内部审计研究的主要问题 22 第四章 内部审计的基本概念 第一节 内部审计基本概念体系24 第二节 内部审计是管理工作的组成部分26 第五章 道德准则 第一节 制定和遵守职业道德准则的意义28 第二节 道德准则29 第六章 属性标准 第一节 1000宗旨、权力和职责32 第二节 1100独立性与客观性37 第三节 1200熟练性与应有的职业审慎41 第四节 舞弊审计46 第五节 1300质量保证与改进项目48 第七章 工作标准 第一节 2000管理内部审计活动53 第二节 2100内部审计工作的性质和范围62 第三节 2200审计业务计划79 第四节 2300开展审计业务83 第五节 2400报告审计结果89 第六节 2500、2600监察进程 95 《内部审计实务标准》导读 李学柔 第一章 绪论 本章主要讲两个问题: 1 1、 审计不是会计的继续或分支。把审计与会计区分开来。 2、 介绍国际内部审计师协会的一些基本情况。 第一节 审计不是会计的继续或分支 审计是不是会计的继续或分支，学术界有两种不同的认识。 一种认为审计是会计的继续或分支，甚至够不上一个分支。普华?沃特豪斯公司的高级合伙人，比尔格乐(Biegler)认为:内部审计是会计职业的一部分。而佩林(Perrin)教授则认为:“内部审计本身既不是一个具有内涵和学问的学科，甚至也不是从会计职业那里独立出来并得到广泛承认的职业。”【1】 另一种观点认为把审计当成会计的继续或分支是不对的。安德鲁?D?钱伯斯认为:佩林教授的观点是过时的。【2】我国著名的审计学教授娄尔行指出:“至今仍有一些学者认为，审计乃是会计领域中稽核的一面。特别是财务审计，不过是会计的延伸。我们不能同意审计是会计一个分支的看法。”【3】世界上第一本关于审计理论结构的作者，莫茨和夏拉夫认为:“把审计当作会计的分支是完全错误的”，“审计并不是会计的一部分”。【4】 为什么会把审计看成是会计的继续或分支,这是因为: 1、 先入为主，老师就是这样说的。 2、 审计人员要精通会计，审计师同时也是会计师。 3、 许多审计机构称为会计机构。如美国审计总署称为会计总署。日本国家审计机关称为会计检查院。国际三大审计组织之一——国际会计师联合会，也叫会计组织。民间审计师普遍叫做注册会计师，其组织称注册会计师协会。 4、 最重要的一点是，近代西方财务审计是从财务会计延伸出来的。审计所用的方法、步骤和程序与会计的理论和方法紧密相关。因而很自然地形成审计是会计的继续或分支的概念。 然而随着时代的发展人们的认识已经提高了。这正如现代会计学当年是数学的一部分，后来发展成为一门独立的学科那样，审计学今天也是已发展成为一门独立的学科。有如今天没有人说会计学是数学的继续或分支一样，现在如果再说审计学是会计学的继续或分支也是不适宜的了。有越来越多的人支持审计不是会计的继续或分支的观点，而且可以列出许多原因，其中主要的有两点: 1、起因不同 会计是在社会生产发展到一定阶段，由于管理生产的需要而产生的。审计则否，它是在两权分离的情况下，存在委托和受托责任关系，委托者为了检查受托者是否忠于职守而产生的。两者既无血缘关系，也不是亲兄弟。 2、理论基础不同 会计的理论基础是经济学。它在经济理论的指导下，以货币为主要量度，对企业和单位的资金运动情况进行反映和监督。 审计则注重验证，是证明科学，它的理论基础是逻辑学。因为逻辑学关心的是，如何鉴别事实、结论和推理的有效性。有关这个问题莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》一书中作了详细的论述。 然而，会计与审计有着密切的关系。会计运用自己的特殊方法对大量的经济活动进行收集、分类和整理，形成反映经济活动的数据并将其传播出去。审计在此基础上审查会计数据及其传达的适当性。会计制作和传达数据，审计审查和评价数据，两者一个像作者，一个像编辑，两者是一对亲密的伙伴。 注: 【1】和【2】 《内部审计》第二版 安德鲁?D?钱伯斯等，陈华等译，中国审计出版社，1996年第32页。 2 【3】 《审计学概论》 娄尔行主编，上海人民出版社，1987年第23页。 【4】 《审计理论结构》 (美)罗伯特?K?莫茨、(埃及)侯赛因?A?夏拉夫，杨树滋、文硕校，中国商业出版社，1990年第17页。 第二节 国际