资产负债表日后事项概述.pptxVIP

2022/4/19;2022/4/19;2022/4/19;2022/4/19;二、资产负债表日后事项涵盖的期间;（一）调整事项;2022/4/19;2022/4/19;（二）非调整事项;2022/4/19;2022/4/19;2022/4/19;甲股份有限公司2008年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2009年3月30日，实际对外公布的日期为2009年4月3日。该公司2009年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（? ae ??）。 A.3月1日发现2008年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕(非调整事项）C.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2009年1月5日与丁公司签订(由于其签订的合同实在资产负债表日即12月31日后发生的，在资产负债表日之前并不存在，所以为非调整事项） E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2008年末确认预计负债800万元;2022/4/19;2022/4/19;二、日后调整事项的具体会计处理方法;（一）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。; 1.甲公司的账务处理如下： （1）20×8年2月10日，记录支付的赔款，并调整递延所得税资产： 借：以前年度损益调整 　　　 　1 000 000 贷：其他应付款　　　　　　　 1 000 000 借：应交税费——应交所得税　 250 000 贷：以前年度损益调整 250 000（1 000 000×25%） 借：应交税费——应交所得税　　　　 750 000 贷：以前年度损益调整　　　　　　　 750 000 借：以前年度损益调整　　　　　　　 750 000 贷：递延所得税资产　　　　　　　　 750 000 借：预计负债　　　　　　　　　　 3 000 000 贷：其他应付款　　　　　　　　　 3 000 000 借：其他应付款　　　　　　　　　 4 000 000 贷：银行存款　　　　　　　　　　 4 000 000 注：20×7年年???因确认预计负债300万元时已确认相应的递延所得税资产，资产负债表日后事项发生后递延所得税资产不复存在，故应冲销相应记录。 ;（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润： 借：利润分配——未分配利润　 　 750 000 贷：以前年度损益调整　　　　 　 750 000 （3）因净利润变动，调整盈余公积： 借：盈余公积 75 000（750 000×10%） 贷：利润分配——未分配利润　 　 75 000 （4）调整报告年度报表： ①资产负债表项目的年末数调整： 调减递延所得税资产75万元；调增其他应付款400万元，调减应交税费100万元，调减预计负债300万元；调减盈余公积7.5万元，调减未分配利润67.5万元，见表23-1。 ②利润表项目的调整： 调增营业外支出100万元，调减所得税费用25万元，调减净利润75万元。 利润表略。 ③所有者权益变动表项目的调整： 调减净利润75万元，提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减7.5万元，未分配利润一栏调减67.5万元。 所有者权益变动表略。 ;2.乙公司的账务处理如下： （1）20×8年2月10日，记录收到的赔款，并调整应交所得税： 借：其他应收款　　　　　　　　　 4 000 000 贷：以前年度损益调整　　　　　　 4 000 000 借：以前年度损益调整　 1 000 000 贷：应交税费——应交所得税　　　 1 000 000 借：银行存款　　　　　　　　　　 4 000 000 贷：其他应收款　　　　　　　　　 4 000 000 （