全面营改增后增值税政策解析及风险防控.pptVIP

1.一般纳税人哪些项目可以采用简易计税办法？ 第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 当前第30页\共有71页\编于星期日\19点 可按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，可以自行开具增值税专用发票，不得抵扣进项税额 ： (1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 (2) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 (3) 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 当前第31页\共有71页\编于星期日\19点 (4) 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 (5)自来水。 (6)商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 注意：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，可以自行开具增值税专用发票，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 当前第32页\共有71页\编于星期日\19点 2016.4.30 老 旧 房地产老项目 建筑工程老项目 卖 营改增前取得不动产 营改增前取得固定资产 租 租 卖 当前第33页\共有71页\编于星期日\19点 2.简易征收项目的进项税额可以抵扣吗? 第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 分别核算！ 当前第34页\共有71页\编于星期日\19点 3.会计核算及纳税申报 购进业务 借：原材料 贷：应付账款 销售业务 借：银行存款　 　 贷：主营业务收入 　　　 应交税费—未交增值税 交税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 当前第35页\共有71页\编于星期日\19点 - ThemeGallery is a Design Digital Content Contents mall developed by Guild Design Inc. （六）纳税义务发生时间 四、销售额 当前第36页\共有71页\编于星期日\19点 纳税义务发生时间及对结算方式合同条款、发票开具的影响 第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 当前第37页\共有71页\编于星期日\19点 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。案例 当前第38页\共有71页\编于星期日\19点 2016.4.30 ① ② ③ ④ ⑤ 营业税 增值税 当前第39页\共有71页\编于星期日\19点 《营业税暂行条例》第十二条　营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 《营业税细则》第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 第二十五条 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税