上市公司财务报表粉饰与分析案例厦门大学黄世忠.pptxVIP

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2023-08-31 发布于江苏
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上市公司财务报表粉饰与分析案例厦门大学黄世忠.pptx

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财务报表粉饰与分析第1页，共77页。黄世忠教授Ph.D CPA MBA厦门大学管理学院副院长电子邮件：7/22/20231Comparative Study on Measures of Window Dressing 讲授大纲美国上市公司报表粉饰概述美国上市公司报表粉饰的典型手段CFE调查报告总结的典型手段AICPA最新审计准则对舞弊的描述SEC前主席Arthur Levitt的观点审计总署（GAO）的调查中国上市公司报表粉饰的典型手段报表粉饰的传统手段报表粉饰的现代手段中国上市公司报表粉饰典型案例分析财务报表分析框架（Harward Model of F.S.A)附录：Sarbanes-Oxley Act简要介绍该法案对独立董事的启示，特别是与CPA沟通应注意的问题7/22/2023第2页，共77页。2Comparative Study on Measures of Window Dressing Overview of Financial Fraud7/22/2023Comparative Study on Measures ofWindow Dressing第3页，共77页。3 Biggest U.S Bankruptcies Since 19807/22/2023Comparative Study on Measures ofWindow Dressing第4页，共77页。4 Debts owned to Banks and Institutional Investors by WorldCom ( Total Assets: BV $ 107 billion; MV $15 billion; Total Debts $41 billion)7/22/2023Comparative Study on Measures ofWindow Dressing第5页，共77页。5$ in millionBank TrustAmountInstitutional InvestorsamountJP Morgan Trust Co.17,200.00CALPERS387.5Deutsche Bank240.25Prudential386.5ABN Amco Bank202.75Metropolitan Life Insur.300.3Citibank154.88Vanguard281.9Fleet150.00Travelers Asset mgt.270.1Bank One100.00Northwest Invest. Mgt.267.0Mellon Bank100.00Alliance Capital Mgt.253.9Wells Fargo Bank100.00American Express F.A212.4JP Morgan Chase6.00Wellington Mgt.212.1 Merck’ Faked Revenue7/22/2023Comparative Study on Measures of WindowDressing第6页，共77页。6 Financial Frauds and Independent Directors7/22/2023Comparative Study on Measures of WindowDressing第7页，共77页。7Overview of financial frauds or earnings management其他公司– Microsoft, GE, IBM, Boeing, Lucent, Cisco, Oracle, AOL, Nortel, Qwest, Tyco, Global Crossing, Cendant, WMX, Sunbeam, Adelphia公司名称(事务所名称）舞弊种类及金额是否由AC发现？是否由CPA发现？独立懂事/董事会人数Enron (AA)虚增利润 6亿美元, 隐瞒负债30多亿美元否否15/17Xerox (KPMG)虚增利润15亿美元否否7/9Rite Aid(KPMG)虚增利润22亿美元否否7/9WorldCom(AA)虚增利润93亿美元否否9/11 CFE’s Classification SchemeFraudCorruptionAsset MisappropriationFraudulentStatementsConflicts of InterestBriberyIllegal GratuitiesEconomic ExtortionCashFraudulentDisbursementsInventories and All Other AssetsBogus RevenueTiming DifferencesC