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中国税制 马海涛 主编 第一章 导论第一节 税收制度概述第二节 税收制度和税法第三节 税收分类第四节 税制体系 第一节 税收制度概述 一、税收制度的内在规定性 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 广义的税收制度 狭义的税收制度 二、税收制度的构成要素 (一)课税对象 1.课税对象的定义：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。 课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。 2.税目：是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。 税目的两种设置方法： (1)列举法 (2)概括法 3.计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。分为： (1)从价税：以课税对象的实物形态为计税单位。 (2)从量税：以课税对象的价值形态为计税单位。 (二)纳税人 1.定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。 2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 (三)税率 1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征 税的深度。 2.税率的分类：比例税率；累进税率；定额税率。 (1)比例税率定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比 关系。 比例税率的分类：单一比例税 率、差