中国税制-全套PPT课件.pptx

中国税制;第一章 中国现行税制导论;本章学习要点;1.1 税收制度及其构成要素;1.1.2 税制构成要素;4.计税依据 5.纳税义务发生时间 6.纳税地点 7.纳税环节 8.纳税期限 9.税收优惠 10.加成加倍征收 11.违章处理等 ;1.2 税收分类;5.按税收与价格的关系分类 价内税、价外税 6.按税收收入形态分类 实物税、货币税、力役税 7.按是否具有独立的计税依据进行分类 正税、附加税 8.按存续时间的长短进行分类 临时税、经常税;9.按是否具有特殊目的分类 特别税、一般税 10.按照税收负担的确定方式分类 配赋税、定率税 ;1.3 税制结构;1.3.2 影响税制结构的主要因素;1.3.3 我国现行税制结构状况;我国税收体系中的税种包括：;本章小结;第二章 增值税;本章学习要点;2.1 增值税的概念和特点 ;2.1.2 增值税的特点;2.1.3 增值税的类型;2.2 征税范围与纳税义务人; （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；;（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。;3.对兼营和混合销售行为的征税规定;;4.其他增值税征税范围行为的征税规定 ;5.不属于增值税征税范围的内容;（4）软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。 （5）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 （6）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 （7）各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不增收增值税。 （8）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。 ;2.2.2 纳税义务人;2.增值税纳税人的分类;基本划分标准;特殊划分标准;;;（4）主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （5）主管税务机关可在一定期限内对下列新认定一般纳税人的企业实行辅导期管理： 小型商贸批发企业——辅导期管理期限3个月 国家税务总局规定的其他企业（有违规行为的企业）——辅导期管理期限6个月 （6）对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。;2.3 税率;2.3.2 增值税税率的规定;1.基本税率;2.低税率;3.零税率;4.征收率;几点说明：;2. 4 增值税的主要税收优惠 ;2.4.2 主要减免税规定;7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 8、个人销售的自己使用过的物品。 9、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器； 10、国家定点企业生产和经销的专供少数民族饮用的边销茶； 11、纳税人生产、销售和批发、零售有机肥产品免征增值税； 12、广播电影电视行政主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税； 13、对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备、应急柴油发电机组、机场行李自动分拣系统、重型模锻液压机而确有必要进口部分关键零部件、原材料，进口环节免征增值税； ;2. 5 一般纳税人应纳税额的计算 ;1. 一般销售方式下的销售额 ;2.特殊方式下的销售额 ;3.视同销售的销售额;2.5.2进项税额的计算 ; （2）计算抵扣进项税的三种情况 ①购进农产品。 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 准予抵扣的进项税额=买价×扣除率 烟叶收购单位收购烟时，价外补贴属于价款的一部分，要和收购价格在同一发票上分别注明，否则，价外补贴不得抵扣进项。;②运输费用 按运输发票上运输费项目金额的7%的扣除率计算抵扣。但随同运费支付的装卸费、保险费