房地产开发企业预售收入的增值税税务处理.docxVIP

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），感恩每一天的付出！ 房地产开发企业预售收入的增值税税务处理 编者按：一般地，纳税人销售服务、无形资产、不动产，以发 生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为纳税义务时间；先开具发票的，以开具发票的当天为纳税义务时间。在房地产开发企业的实务中，常常发生房产的预售收入，也应按规定预缴增值税，预缴增值税能否抵扣其进项税留抵额，现与大家试探讨如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵， 并敬请指正。 我们知道：纳税人销售服务、无形资产、不动产，以发生应税 行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为纳税义务时间；先开具发票的，以开具发票的当天为纳税义务时间。 房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在 收到预收款时按照 3%的预征率预缴增值税。 房地开发企业以预收款方式销售开发的房地产时，预缴的增值 税能否抵扣其留抵额呢？ 不能。预缴增值税时，其应税行为的增值税纳税义务时间并未 发生，根据财税[2016]36 号等文件的规定，预缴的增值税必须待实际发生纳税义务时，才能抵减留抵进项税额。 案例：北京吉祥房地产开发企业为一般纳税人，于 2017 年 10 月预售 2017 年 7 月开工尚未开发完毕的房地产项目收入 1110 万 元，销售完工房地产项目收入 2220 万。本月有留抵进项税额 200 万元。销售时采用一