房地产开发企业实际毛利额与预计毛利额的差异调整财税法规解读获奖文档.docxVIP

会计实务类价值文档首发！ 房地产开发企业实际毛利额与预计毛利额的差异调整-财税法规解读获奖文档 房地产开发企业实际销售收入毛利额，指房地产企业某一项目完工产品竣 工清算时，实际销售收入减去计税成本的金额。预计毛利额，指房地产企 业销售未完工开发产品取得的销售收入乘以预计计税毛利率计算出的金额。需要注意的是，房地产开发企业每年度的汇算清缴，不同于某一项目 竣工时的项目清算。那么，如何调整房地产开发企业实际销售收入毛利额 与预计毛利额之间的差异呢？ 预计毛利额的计算 直接计算法：按取得的预售收入乘以预计计税毛利率计算出预计毛利 额。 间接计算法：用已预缴的企业所得税额和实际发生的期间费用、税金及 附加倒推计算出预计毛利额。公式如下： 预计毛利额＝企业所得税divide;税率＋期间费用＋营业税金及附加 期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。营业税金及附加中包括土 地增值税。 差异额为正数时，应补缴企业所得税。即实际销售收入毛利额减去预计毛 利额的差额大于零时，应补缴企业所得税。 差异额为负数时，应退（抵）企业所得税。即实际销售收入毛利额减去预 计毛利额的差额小于零时，应退（抵）企业所得税。 例 1，某房地产企业开发的 A 项目，2008 年实现预售收入 1000 万元，预计计税毛利率为 15%，期间费用、税金及附加为 120 万元，当年预缴企业所得税 7.5 万元；