中级财务会计计算题与答案 .pdfVIP

大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004 年 9 月 26 日大华公司与M 公 司签 订销售合同：由大华公司于 2005 年 3 月 6 日向M 公司销售笔记本电脑 10 000 台，每 台 1.5 万 元。2004 年 12 月 31 日大华公司库存笔记本电脑24 000 台，单位成本 1.41 万 元。2004 年 12 月 31 日市场销售价格为每台1.3 万元，预计销售税费均为每台 0.05 万元。 大华公司于 2005 年 3 月 6 日向M 公司销售笔记本电脑 10 000 台，每台 1.5 万元。大华公 司于 2005 年 4 月 6 日销售笔记本电脑100 台，市场销售价格为每台 1.2 万元。货款均已收 到。大华 公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。 要求：编制汁提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。 编制有关销售业务的会计分录。 【正确答案】由于大华公司持有的笔记本电脑数14 000 台多于已经签订销售合同的数疑 10 000 台。因此 销售合同约泄数 M 10 000 台，应以销售合同约定的销售价格作为汁量基 础，超 过的部分 4 000 台可变净值应以一般销售价格作为计戢基础。 （） 1 有合同部分： ① 可变现净值=10 000 X 1.5 一 10 000 X 0.05 = 14 500 （万元） ② 账面成本= 10 000X1.41 = 14100 （万元） ③ 计提存货跌价准备金额=0 （ 2 ） 没有合同的部分： ① 可变现净值=4 000 X 1.3 — 4 000 X 0.05 = 5 000 （万元） ② 账而成本=4 000X1.41=5 640 （万元） ③ 计提存货跌价准备金额=5 640 — 5 000 = 640 （万元） （ 3 ） 会计分录： 借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 640 贷：存货跌价准备 640 （4 ） 2005 年 3 月 6 日向M 公司销售笔记本电脑 10 000 台 借：银行存款 17 550 贷：主营业务收入 15 000 （10 000X1.5） 应交税费-应交增值税（销项税额）2 550 借：主营业务成本 14 100 （10 000X1.41 ） 贷：库存商品 14 100 （ 5 ） 2005 年 4 月 6 日销售笔记本电脑100 台，市场销售价格为每台 1.2 万元 借：银行存款 140.40 贷：主营业务收入 120 （100X1.2） 应交税费-应交增值税（销项税额）20.40 借：主营业务成本 141 （100X1.41） 贷：库存商品 141 因销售应结转的存货跌价准备=640^-5 640X141 = 16 （万元） 借：存货跌价准备 16 贷：主营业务成本 16 2006 年 22 月 31 日甲公司库存的原材料-A 材料账面余额为 88 000 元，市价为 750 000 元，用于 生产仪表 80 台。由于A 材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600 元降至 1 800 元，但是，将 A 材料加工成仪表，尚需发生加工费用 64 000 元。估计发 生销售费用和税金 为 4 000 元。 要求：（1）计算用A 材料生产的仪表的生产成本： （ 2 ） 计算 2006 年 12 月 31 B A 材料的可变现净值； （3 ） il•算 2006 年 12 月 31 日A 材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。 （） 【正确答案】 1 用 A 材料生产的仪表的生产成本=88 000 + 64 000 = 152 000 （元） （2 ） 用 A 材料生产的仪表的可变现净值=2 800X80—4000 = 140000 （元） 因为，用A 材料生产的仪表的可变现净值 140 000 元小于仪表的生产成本 152 000 元，所 以，A 材料应当按可变现净值计量。 A 材料的可变现净值=1 800X80-64 000-4 000 = 76 000 （元） （3 ） 2006 年 12 月 31 日A 材料应计提的跌价准备=88 000-76 000 = 12 000 （元） 借：资产减值损失--计提的存货