第十三章 生产循环审计.pptVIP

第一页，共十七页，2022年，8月28日 第一节 存货成本审计 一、直接材料：检查成本计算单、检查耗用数量、分析比较、抽查原始凭证（倒轧表下页） 二、直接人工：　　　　　 三、制造费用： 四、主营业务成本审计： 获取或编制主营业务成本明细表 编制生产日销售成本倒轧表 分析比较本年度与上年度主营业务成本 抽查销售成本的结转 检查主营业务成本帐户的重大调整事项 披露 第二页，共十七页，2022年，8月28日 第一节 存货成本审计 项目 未审数 调整或重分类金额借（贷） 审定数 原材料期初余额 加：本期购进 减：原材料期末余额 其它发出额 直接材料成本 加：直接人工成本 制造费用 生产成本 加：在产品期初余额 减：在产品期末余额 产品生产成本 加：产成品期初余额 减：产成品期末余额 销售成本 生产成本及销售成本倒轧表 第三页，共十七页，2022年，8月28日 第二节 分析性复核 一、简单比较： 本期各月、本期与前后各期 二、比率分析： 1、存货周转率： 有意无意减少存货储备 　　 存货管理控制程序发生变动　 存货跌价准备计提基础、冲销 政策发生变动; 存货成本项目发生变 动 销售额发生大幅度变化 第四页，共十七页，2022年，8月28日 第二节 分析性复核 2、毛利率 存货计价方法发生变动 销售价格发生变动 销售产品结构发生变动 单位产品成本发生变动 固定性制造费用比重较大时销售数量发生变动 第五页，共十七页，2022年，8月28日 第三节 存货监盘 一、存货监盘的含义 1、现场监督； 2、抽查复点： 通常情况下，注册会计师必须亲自观察存货盘点过程。特殊情况无法参加监盘，注册会计师必须执行函证或其他程序。 3、存货监盘可以实现： 存在、完整性、所有权 第六页，共十七页，2022年，8月28日 第三节 存货监盘 二、监盘计划 1、制定监盘计划前的主要工作 1）了解存货的内容、性质、重要程度、存放场所； 2）了解存货内部控制； 3）评价审计风险； 4）审阅以前年度工作底稿； 5）实地查看存货的场所，熟悉存货管理方式，发现潜在的问题（难以盘点的存货等） 特别关注所有存货的存放地点。 6）利用专家的工作；7）复核或讨论被审单位的盘点计划。 第七页，共十七页，2022年，8月28日 第三节 存货监盘 2、审阅被审单位的盘点计划 盘点的时间安排； 盘点范围、场所； 人员分工及能力； 盘点前会议及任务布置； 存货的整理、排放； 第八页，共十七页，2022年，8月28日 第三节 存货监盘 计量工具、方法； 在产品完工程度确认； 存放在外单位存货的盘点安排； 截止控制； 盘点期间存货移动； 盘点表的设计使用与控制； 盘点结果的汇总、分析、处理。 第九页，共十七页，2022年，8月28日 第三节 存货监盘 3、盘点计划的内容： 1）存货监盘的目标、范围、时间； 2）要点及关注事项； 3）人员分工； 4）抽查的范围。 第十页，共十七页，2022年，8月28日 第三节 存货监盘 三、监盘程序 1、观察盘点现场： 确定存货是否已经适当整理、排列并附有盘点标识； 未纳入盘点范围的查明原因； 不属于被审单位的存货单独存放。 2、抽查 1）目的：控制测试、实质性测试； 2）抽查范围：所有内容及难以盘点、隐蔽性强的项目。 第十一页，共十七页，2022年，8月28日 第三节 存货监盘 3）抽查方法：从盘点记录到实物或从实物到盘点记录 4）抽查结果的处理： 查明原因，提请更正； 增加抽查范围或要求重新盘点。 3、特别关注： 1）存货的移动：遗漏或重复盘点； 2）存货的状况：毁损、残次、陈旧 3）截止是否正确： 第十二页，共十七页，2022年，8月28日