审计基础与实务-课件 项目五 资产审计.pptx

审计基础与实务大数据与会计专业群平台课程 项目五 资 产 审 计 项目五 资 产 审 计【项目描述】资产审计侧重于防止高估或多列资产,这是因为高估资产通常与企业收入的虚增和高估相伴,可以达到虚增或高估净收益、粉饰会计报表的目的。 高估资产不仅影响企业的财务状况,还会影响企业的经营成果。本项目通过案例分析,逐步探索资产审计的基本知识、方法及业务分析,重点介绍货币资金、应收账款、存货和固定资产审计的程序、内容和方法及工作底稿的编制。【学习目标】1. 理解各资产项目的审计目标2. 熟悉各资产项目的审计程序3. 掌握各资产项目审计工作底稿的编制方法 【项目结构】项目五 资 产 审 计 任务一 流动资产审计 【任务描述】流动资产是指企业可以在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期内变现或者运用的资产,是企业资产中必不可少的组成部分。 流动资产在周转过程中,从货币形态开始,依次改变其形态,最后又回到货币形态,各种形态的资金与生产流通紧密结合,周转速度快,变观能力强。 【案例导入】 2022 年 3 月 18 日,泰山会计师事务所接受委托对智凯公司 2021 年资产负债表进行审计：要求: 请代替审计人员完成库存现金监盘表(表 5-1)的填写。项目五 资 产 审 计任务一 流动资产审计 货币资金是企业经营资金在周转过程中停留在货币形态的那部分资金,是企业流动资产中流动性最强的部分,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金是企业的血液,很重要;其流动性强,极易发生舞弊。 货币资金审计与其他项目审计密切相关,不能孤立地审计货币资金。项目四 审计方法与技术任务一 流动资产审计一、 货币资金审计 项目四 审计方法与技术任务一 流动资产审计 一、 货币资金审计货币资金内部控制的要点 项目四 审计方法与技术任务一 流动资产审计一、 货币资金审计(一) 库存现金审计1. 审计目标(1) 确定库存现金在会计报表日是否存在,是否被审计单位所拥有。(2) 确定被审计单位在会计期间发生的库存现金收支业务是否已记录完毕。(3) 确定库存现金的余额是否正确。(4) 确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。 项目四 审计方法与技术任务一 流动资产审计一、 货币资金审计(一) 库存现金审计2. 审计程序(1) 核对库存现金日记账和总账的余额是否相符。 如果不相符,查明原因,做出记录或调整。(2) 盘点库存现金。 获取库存现金的实物证据。 盘点库存现金的要求有:① 不影响被审计单位的正常业务,盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行,出纳员将库存现金集中存入保险柜,必要时可加以封存。② 盘点人员必须是出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师监盘。 项目四 审计方法与技术任务一 流动资产审计一、 货币资金审计(一) 库存现金审计③ 盘点保险柜的库存现金实存数,分币种、面值填入库存现金盘点表。④ 将盘点实存数与盘点日库存现金应有金额核对,如有差异,应查明原因,作出记录或调整。⑤ 资产负债表日后进行盘点的,应调整至资产负债表日的金额。 即盘点日库存现金金额加上报表日至盘点日期间付出库存现金总额,减去报表日至盘点日期间库存现金收入总额。(3) 抽查大额库存现金收支。 对被审计单位大额的库存现金收支凭证进行抽查,检查其所附的原始凭证内容是否完整、有无授权批准、相关账户的进账情况、库存现金管理是否符合规定等。 如有不相符,应查明原因,做出相应记录或调整。 项目四 审计方法与技术任务一 流动资产审计一、 货币资金审计(一) 库存现金审计(4) 检查库存现金收支的正确截止,被审计单位资产负债表中的库存现金数额,应以结账日实有数额为准。 通常,审计人员可以对结账日前后一段时期内库存现金收付凭证进行审计,确定是否存在跨期入账问题。(5) 检查外币库存现金的折算是否正确。 检查企业外币库存现金增减变动是否按业务发生时的市场汇率或业务发生当期期初的市场汇率折合为计账本位币,选用方法是否前后期保持一致, 检查企业外币库存现金余额是否按期末市场汇率折合为计账本位币,外币折合差额是否计入相关账户。(6) 结合银行存款、其他货币资金检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。 项目四 审计方法与技术任务一 流动资产审计一、 货币资金审计(一) 库存现金审计 项目四 审计方法与技术任务一 流动资产审计一、 货币资金审计(一) 库存现金审计（案例导入）2022 年 3 月 18 日,泰山会计师事务所接受委托对智凯公司 2021 年资产负债表进行审计。 相关背景资料如下:1. 审计人员于 3 月 18 日下午 5 ∶ 00 点对库存现金进行了监盘。2. 银行核定该单位库存现金限额为 10 000 元。3. 2021 年 12 月 31