审计基础与实务-课件 项目六负债审计与所有者权益审计.pptx

项目六 负债审计与所有者权益审计 项目六 负债审计与所有者权益审计【项目描述】与资产项目审计相比，负债审计侧重于防止低估或漏列负债。这是因为低估负债通常与企业成本费用的虚减和低估相伴，从而达到虚增或高估净收益，粉饰会计报表的目的。低估负债不仅影响企业的财务状况，还会影响企业的财务成果。因此，负债审计的重点在于被审计单位是否低估负债，即负债的完整性。所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。由于所有者权益具有金额较大、增减变动较少等特点，一般需要进行详细审计。本项目通过案例分析，逐步探索负债和所有者权益审计的基本知识、方法以及业务分析，重点介绍流动负债、非流动负债、所有者权益审计的程序、内容和方法以及工作底稿的编制。 【学习目标】1.理解各负债项目的审计目标。2.熟悉各负债项目的审计程序。3.掌握各负债项目审定表、检查表等审计工作底稿的编制方法。4.理解所有者权益各项目的审计目标。5.熟悉所有者权益各项目的审计程序。6.掌握所有者权益各项目审计工作底稿的编制方法。项目六 负债审计与所有者权益审计 【项目结构】项目六 负债审计与所有者权益审计 【任务描述】流动负债是指将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等，流动负债审计即是对这类债务的审查，流动负债的审计总目标是确认企业会计报表所反映的内容的合法性、合理性和会计处理方法的一致性。任务一 流动负债审计项目六 负债审计与所有者权益审计任务一 流动负债审计 短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含1年）的各种借款。短期借款审计主要用于审查短期借款期末余额的真实性、审查短期借款偿还过程的及时性和合规性、审查被审计单位短期借款入账的完整性以及审查被审计单位短期借款利息计算及其账务处理的准确性。通过有序开展短期借款审计的工作，有利于正确处理被审计单位与短期借款发放机构之间的关系，同时确保了被审计单位短期借款信息的真实性和可靠性。6.1 短期借款审计任务一 流动负债审计项目六 负债审计与所有者权益审计 【案例导入】项目六 负债审计与所有者权益审计任务一 流动负债审计贷款银行年初余额借方发生额贷方发生额年末余额工商银行4 500 000.002 500 000.003 000 000.005 000 000.00建设银行2 100 000.001 600 000.002 000 000.002 500 000.00兴业银行500 000.00400 000.00500 000.00600 000.00合计7 100 000.004 500 000.005 500 000.008 100 000.00智凯有限公司2021年短期借款明细账资料如表所示表6.1 短期借款明细账资料（1）经审查借款合同，工商银行借款的利率为5.13%，建设银行的借款利率为5.32%，兴业银行的借款利率为5.56%；借款条件均为信用借款；工商银行的借款期限为2021年4月1日至2022年3月31日，建设银行的借款期限为2021年6月1日到2022年5月31日，兴业银行的借款期限为2021年7月1日至2022年6月30日。（2）审计人员抽查了与短期借款有关的2张记账凭证，一是2021年3月第68号凭证，用银行存款归还工商银行贷款5000000元；二是2021年4月份第5号凭证，从工商银行取得1年期借款2500000元。上述记账凭证均原始凭证完整，有授权批准，账务处理正确。同时，审计人员还复核了短期借款利息，与财务费用中列支的短期借款利息数额相符。要求：根据上述资料填制短期借款审定表（见表6.2）和短期借款检查表（见表6.3) 6.1 短期借款审计任务一 流动负债审计项目六 负债审计与所有者权益审计一、审计目标1.确定短期借款的借入、偿还及利息的记录是否完整。2.确定短期借款的年末余额是否正确。3.确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。 任务一 流动负债审计6.1短期借款审计二、审计程序1.获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核算相符。2.函证短期借款的实有数。审计人员应在期末余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款。注意：函证银行借款一般不单独进行，审计实务中往往与函证银行存款同时进行。3.审查短期借款的增加。对年度内增加的短期借款，应索取并检查借款合同及相关资料和授权批准，了解借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对。4.审查短期借款的减少。检查相关会计记录和原始凭证，核实