母公司按照账面净值无偿划转土地到子公司名下的涉税处理.docxVIP

【精品优质】价值文档首发！ 【精品优质】价值文档首发！ 母公司按照账面净值无偿划转土地到子公司名下的涉税处理[税务 筹划优质文档] 母公司按照账面净值无偿划转土地到子公司名下涉及哪些税处理？本文就 企业所得税、增值税、土地增值税和印花税进行法理分析。 （一）企业所得税的处理：不缴纳企业所得税 根据《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税【2014】109 号）第三条的规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业 100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续 12 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理： 第一，划出方企业和划入方企业均不确认所得。 第二，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资 产的原账面净值确定。 第三，划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。 基于以上税收政策规定，因此母公司将土地资产按账面净值划转到子公司 名下，符合以上三个条件，则母公司不缴纳企业所得税。 （二）增值税、土地增值税的处理：不征收增值税和土地增值税 根据《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告（