会计所得税例题.docxVIP

第 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 1 页 会计所得税例题 (2)本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)，工资及相关附加超过计税标准60万元。(3)年末计提产品保修费用40万元，计入营业费用，估计负债余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。(4)至2022年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为19.8万元。(5)年末计提固定资产减值预备50万元(年初减值预备为0)，使固定资产账面价值比其计税基础小50万元。转回存货跌价预备70万元，使存货可抵扣临时性差异由年初余额90万元减削到年末的20万元。税法规定，计提的减值预备不得在税前抵扣。假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。要求：计算甲公司2022年应交所得税、递延所得税资产余额、递延所得税负债余额和所得税费用，并进行账务处理。(一)会计利润与应税利润比较法1.应交所得税=应纳税所得额×所得税率=[(利润总额500-国债利息收入20+违法经营罚款10+工资超标60+计提固定资产减值50-转回存货跌价预备70+计提保修费40)-弥补亏损60]×33%=[570-60]×33%=510×33%=168.3(万元)2.确定年末临时性差异，计算递延所得税资产和递