财税实务“其他应付款”余额过大有哪些涉税风险.docxVIP

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！ 财税实务“其他应付款”余额过大有哪些涉税风险其他应付款历来都是税务稽查的重点科目，当余额过大时会引发较大涉税风险。 其他应付款主要是用于核算企业除应付票据、应付帐款、预收帐 款以外的各种应付、暂收其他单位或个人的款项。“其他应付 款”帐户的主要特点是核算内容比较繁杂，包括，应付的各种赔款、应付的各种罚金、应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金及应付、暂收上级单位、所属单位的款项等。它属负债类科目，部分原始凭证可以自制。 由于它本身核算内容的繁杂性及部分原始凭证可自制性，很多企业用它来随意调节企业的税负，以达到少纳税的目的，因此导致他历来是税务检查中一个要重点而敏感的帐户，此科目的余额长期不变或余额过大都会引起税务局的高度关注，从而引发不必要的稽查风险。 案例：某公司成立于 2013 年，2013 年销售 20409 万，利润总额 为 183 万，增值税税负率为0.92%，2014 年销售 27162 万，利润总额为 230 万，增值税税负率为 0.78%。而这几年的其他应付款呈递增趋势，尤其 2013 年至 2014 年期间增长幅度尤其大，该公司 2013 年其他应付款余额为 260 万，2014 年已达 432 万，截止到 2015 年 12 月 31 日其他应付款余额已达 623 万，是注册资本的 1.2 倍多（注册资本 500 万），此比率很不正常，是什么原因导致其余额这么大呢？我想阅读报表的人都会产生这样的疑问吧！如果该公司不把此余额调至合理数额，税务局势必对此数据高度关注，从而带来不必要的稽查风险。 【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！ 现在很多公司为了人为降低公司的税负，经常将收到的包装物及机器设备租金、生产企业边角余料和废料收入及商业企业中销售方给购货方的回扣等均列入其他应付款，长期如此，其他应付款余额势必会很大，税务可以会有针对性地进行检查。 虚开增值税发票。税务局会怀疑该公司向其他单位购买进项发票，因为为了能安全虚开进项发票，公司必定会按虚开的购进发票通过银行付款给开出发票的公司，虚开发票方将在收取了开票收续费（通常所说的点子费）后，将余款退还我司，但对方扣款后不能通过正常渠道汇入公司，只能通过私人帐户（出纳或老板及相关人员）汇入，因此形成了该公司的帐外资金，可这部份营运资金在不影响业务规模的情况下，必须流回公司周转，于是只有通过向私人借款方式将帐外资金流回来。日积月累其他付款的余额就会越来越多，当超过正常时就必然引起税务的高度关注， 因此为公司带来了潜在的危机。 有偷逃税行为。税务会怀疑该公司有未记帐的销售收入，涉嫌 有偷逃税款行为。因为公司的规模是一定的，他需要合理的营运资金，可是当我们一部分销售不记帐，这部份收入就成了帐外资金，可帐外资金还必须得流回公司进行正常营运，其回来的途径只有通过私人借款方式流回，即形成其他应付款，当它累积到一定数额，就会出现异常，我们的风险因此大增。 恶意延迟纳税行为。公司将收到的当期应税收入记入其他应付款长期挂帐，不作销售。不仅使得流转税没有按时交，由于没有确认收入，当期利润减少，所得税也延迟缴纳。此行为同样会被税务认定有偷逃税款行为。 【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！ 该公司资料显示：2013 年销售 20409 万，利润总额为 183 万， 增值税税负率为 0.92%，2014 年销售 27162 万，利润总额为 230 万，增值税税负率为 0.78%。从资料可以看出其销售收入增加了6753 万，增长比例为 33%，增值税税率为却降低了 0.14%。而从公司经营方面知道此公司的业务是正常增长，没有大型的让利促销活动。因此难免有恶劣意延迟纳税行为，从而让税务认定有有偷逃税款行为。 有非法积资现像。其他应付款余额太大，这可以让人联想到非 法集资。按国家有关规定，企业内部职工集资必须经过当地人民银行的批准，但是，许多企业为了减少麻烦，擅自在企业内部职工中以高于国家规定的利率为诱饵从事内部融资活动，其收到的款项就直接记入其他应付款，这样导致其余额过大。 返利未作进项税转出。如果公司是批发经营，税务会由此怀疑是否有厂家的销售返利不是按税法要求的进行进项税额转出，而是将其记入其他应付款长期挂账，从而达到偷逃税款目的；如果是生产厂家，公司是否将废料收入记入其他应付款挂帐，不按税法规定如实申报纳税，因此认定公司有偷逃税行为。 关联方借款方交易。《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权