财税实务增值税筹划的关键在人工成本.docxVIP

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！ 财税实务增值税筹划的关键在人工成本 不用揉眼睛了，你没有看错，增值税筹划的关键在人工成本。你可能会问人工成本根本就不可能取得进行税票，如何能降低增值税税负呢？ 增值税是个狡猾的税种，也是一个名不副实的税种。对商贸企业而言，增值税或许货真价实；对生产制造企业而言，增值税并非只对增值额征税，实则是“交易中的所得税”，这份“交易中的所得税”同样需要做纳税调整。 譬如，生产制造企业单位产品成本为 60 元，卖 100 元，增值额为 40 元，理论上增值税就只用对这 40 元征税。但实际做法并非如此，且看这 60 元的成本里面，人工成本、无进项的材料成本与无进项的制造费用最终都会被算作了增值额。如此一来，等于变相扩大了增值税的计税基础。 营改增以后，许多企业反映税并未少交，反而多交了。稍稍想想就明白了，交营业税时税率5%（价内税），改为增值税后税率6% （价外税），把 6%的价外税折为价内税是为 5.66%，税率提高了 0.66%。营改增de 企业大部分从事服务业，成本构成以人工成本为主，能取得增值税进项的机会不多，自然抵扣不足，税负就这么提升了。 营改增解决了后端企业重复征税的问题，却未解决前端企业无进项可抵的问题。破解营改增后企业税负不降反升的尴尬，有两种选择，一是降低税率，二是对人工成本核算进项税。 增值税是企业最有痛感的税负。降低增值税税负最直接、有效措施无疑是降低税率。另一方面，推动人工成本纳入增值税扣除范 【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！ 围也是务实的选择。 人工成本在服务性企业约占总成本的 60%，在生产制造型企业约占总成本的 30%。要是人工成本能纳入进项抵扣，降税效果会十分明显。对营改增企业如此，对生产制造企业也是如此。 人工成本就一定不能做进项抵扣吗，非也。企业用工如采取劳务外包，劳务公司可开具增值税专票，这部分人工成本对应的进项就能做增值税抵扣。只是羊毛出在羊身上，劳务公司定然会通过做大合同额的方式把自己该承担的增值税转嫁给用工企业。如果未来政策能允许人工成本纳入增值税抵扣范围，这种算计就没必要了。 人工成本纳入增值税抵扣范围，可极大程度地还原了增值税设计 的初衷。即便政策一直不允许，企业也能想出办法实现这一目的。在人工智能不断兴起的当下，用机器人替代人是发展的趋势。简单重复的工作岗位，人工智能更具优势。人工智能可作为设备购入看待，购进价款中的进项税可用于抵扣。这样一来，机器人不仅具备了效率优势，也具备了税负优势。未来用工人数越少的企业增值税税负越低，越具市场竞争力。 失业与人工成本纳入增值税抵扣这二者看似不相关，实则紧密相 连。如此一来，不利影响显而易见，失业大军会越来越庞大。但也有有利的一面，资本逐利行为会反过来刺激企业淘汰落后的生产力，促进产业升级。 财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工 作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职 【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！ 工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷， 你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。