税务筹划个税案例分析.pptxVIP

;;向员工优惠售房企业如何缴税;案例;相关税务处理问题主要有以下三方面: 个人所得税应当如何计算? 对员工的优惠价款是否应该视同“工资、薪金所得”计算征收个人所得税? ; 个人所得税财政部、国家税务总局《关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》(财税02007) 13号)规定:;一、根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织(以下简称单位)在住房制度改革期间按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。 ;二、除本通知第一条规定情形外，根据《个人所得税法》及其实施条例的有关规定， 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税 前款所称差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额 ;三、对职工取得的上述应税所得，比照国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的全年一次性奖金的征税办法： 计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税 ; 根据以上政策，该企业只要内部促销优惠价格不低于建造成本出售商品房给职工，就不用缴纳个人所得税 1）对于5年以下工龄的公司员工以正常销售价格的80%为内部优惠价格 4500元×80% = 3600元， 优惠价格3600元高于建造成本为3000元/平方米，就不用计算缴纳个人所得税;; 2）对于有5年以上工龄的公司员工以正常销售价格的60%为内部优惠价格 4500× 60% = 2700元 优惠价格2700元/平方米低于建造成本3000元/平方米，需要按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税 ;;员工激励制度的;;（一）我国目前股票期权的税收政策;;;;;;;所以，纳税人全年应缴纳的个人所得税为52240+36495=88935元;纳税人全年应缴纳的个人所得税为52240+25440=77880元。;;; 对企事业单位的承包经营、承租经营所得税 ;案例: 张某2011年承包山东师范大学红烛园餐厅，承包期限1年，取得承包经营所得40000元。此外，张某还按月从餐厅领取工资，每月3000元。计算张某全年应缴纳的个人所得税。 ;应纳税所得额及应纳税额的计算 (一)应纳税所得额 对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。” 其计算公式为： 应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额－每月3500元 ; 对企事业单位承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。 计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ;级数 ;注： 1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。; 解: (1)全年应纳税所得额=(40000+12×3000)－12×3500=71800(元) (2)全年应缴纳个人所得税=71800×30%－9750=11790(元); 张某于2011年11月1日起，承包一个单位的门市部，经营期限5个月后，取得经营收入总额200000元，准许扣除的与经营收入相关的支出总额100000元。计算该个人承包经营所得应缴纳的个人所得税。 ;如果纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内，经营不足12个月，应以其实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税。 计算公式为: 应纳税所得额=该年度承包、承租经营收入额－(3500×该年度实际承包、承租经营月份数) 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数;解: (1)承包经营所得 = 200000 - 100000 = 100000(元) (2)承包经营的应纳税所得额 = 100000 - 3500 x 5 =825