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第八章 金融机构往来的核算 第八章 金融机构往来业务的核算 联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动与流通的网状系统。 第一节 概述一、金融机构往来的定义 广义：金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。 狭义：金融机构往来主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。二、金融机构往来的核算要求（自学） 第二节中央银行与商业银行的核算 商业银行与中央银行往来进行处理的业务主要有： ① 各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金； ②各商业银行吸收的国家金库款以及财政性存款全部缴存中央银行； ③各商业银行吸收的一般存款按比例缴存中央银行； ④各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请再贷款、再贴现等。 存款准备金 1.定义 金融机构为保证客户提取存款和资金结算需要而准备的在中央银行的存款。 在现代金融制度下，金融机构的准备金分为两部分，一部分以现金的形式保存在自己的业务库，另一部分则以存款形式存储于央行，后者即为存款准备金。 　 2.分类①法定准备金 央行在国家法律授权中规定金融机构必须将自己吸收的存款按照一定比率交存央行，这个比率就是法定存款准备金率，按这个比率交存央行的存款为法定准备金存款。 ②超额准备金 金融机构在央行存款超过法定准备金存款的部分与金融机构自身保有的库存现金，构成超额准备金。 金融机构缴存的法定准备金，一般情况下是不准动用的。而超额准备金，金融机构可以自主动用，其保有金额也由金融机构自主决定。 一、商业银行向中央银行存取款项的核算（一）向中央银行存取现金的核算 1.存入现金的处理。 借：存放中央银行款项 贷：现金 2.支取现金的处理 借：现金 贷：存放中央银行款项 （二）向中央银行转账划拨的核算 1.存入资金 商业银行 借：存放中央银行款项 贷：X X 中央银行 借：X X 贷：X X 银行准备金存款 2.拨付资金 分录与1相反 二、缴存存款的核算 缴存存款指商业银行和其他金融机构将吸收的存款按规定比例划缴人行的业务，包括缴存财政性存款和缴存一般性存款(法定存款准备金)。 （一）缴存财政性存款1.缴存存款的做法各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理，各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同级中央银行。 2.财政性存款缴存的范围与有关规定（1）范围（2）基本规定 3.核算（1）首次缴存存款的核算商业银行按规定的时间向中央银行缴存存款时，应根据有关存款账户余额，填制缴存存款各科目余额表一式两份。并填制缴存（调整）财政性存款划拨凭证一式四联。账务处理借:缴存中央银行财政性存款 贷:存放中央银行款项 中央银行收到商业银行送来的缴存存款划拨凭证和账户余额表，审核无误后，以第三四联划拨凭证分别代转账贷方、借方传票办理转账。借: X X 银行准备金存款 贷: X X 银行划来财政性存款 （2） 调整缴存款的核算商业银行的处理 ①编制缴存财政性存款科目余额表 ②填制缴存(或调整)财政性存款划拨凭证 如为调增补缴 借:缴存中央银行财政性存款 贷:存放中央银行款项如为调减做相反的分录 中央银行的处理 借: X X 银行准备金存款 贷: X X 银行划来财政性存款如为调减 做相反的分录 例题1： 工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计分录。 工商银行借:缴存中央银行财政性存款 5000000 贷:存放中央银行款项 5000000人民银行 借: 工商银行准备金存款 5000000 贷: 工商银行划来财政性存款 5000000 例题2工商银行上海黄浦支行财政性存款各账户余额合计数本期末为880000元，上期末为923000元，。该支行4月4日办理缴存存款调整。 880000-923000=-43000元借: 存放中央银行款项 43000 贷:缴存中央银行财政性存款 43000 （3）欠缴