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1第二章 增值税 2●本章目的和要求：本章是最重要的内容之一。通过本章学习，使学生掌握办理有关增值税事宜的基本技能。●本章内容：主要介绍我国增值税法律制度。内容包括增值税概述、增值税纳税人、征税范围与税率、计税依据、应纳税额的计算和征纳管理。●本章重点：增值税的类型、纳税人的认定、征税范围、税率、计税依据、应纳税额的计算。●本章难点：对销项税额和进项税额的理解以及应纳税额的计算。 3第一节 增值税概述第二节 增值税的基本要素第三节 增值税的计算第四节 增值税的申报缴纳及值税专用发票的管理 4第一节 增值税概述一、增值税的概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 5增值额 环节 进价增值额 售价原料生产 0 200 200半成品生产 200 300 500产成品生产 500 350 850商品批发 850 50 900商品零售 900 100 1000单环节增值额＝售价－进价各环节增值额之和＝最终售价 6AA/nA对固定资产的扣除消费型增值税收入型增值税生产型增值税 7【例】某企业当期货物销售额78万元，从外单位购入的原材料等流动资产24万元，购入机器设备等固定资产40万元，当期计提折旧5万元①?78-24 生产型 不允许扣除固定资产价值②?78-24-5 收入型 只允许扣除折旧部分 ③?78-24-40 消费型 允许全部扣除固定资产价值 8税款抵扣制价外计税以不含增值税的价格作为计税依据。从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。 9二、增值税的产生与发展三、增值税的特点◆保持税收中性◆普遍征收◆税收负担由商品最终消费者承担◆实行税款抵扣制度◆实行比例税率◆实行价外税制度 10四、增值税的作用◆有利于促进专业化协作生产的发展◆有利于保证财政收入及时、稳定地增长◆有利于对外贸易的发展◆有利于在税收征管上建立一种内在的监督制约机制 111.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）A、生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额B、2009年，我国由过去的生产型变为消费型C、消费型增值税是一种标准增值税D、收入型增值税的法定增值额相当于国民收入答案：C2.以下关于增值税的表述正确的是（ ）A、2009年，我国全面实行了消费型增值税B、增值税是价外税C、我国目前所采用的增值税计算方法为购进扣税法D、增值税税收负担由商品最终消费者承担答案：ABCD 12第二节 增值税的基本要素 征税范围 纳税人 税率 减免税 13征税范围 一般规定销售货物 提供加工、修理修配劳务 进口货物“有偿”“有形动产”“境内” 14增值税、营业税之间的平行征收模式 15特殊规定1.视同销售货物 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物◎将货物交付其他单位或者个人代销——代销中的委托方 ；◎销售代销货物——代销中的受托方 ；◎设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 16◎将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ◎将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；◎将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 17◎将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；◎将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 注意 182.混合销售行为 混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及非增值税应税劳务提供的行为。 指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务 3.兼营行为 兼营行为是指增值税的纳税人在销售货物和提供应税劳务的生产经营过程中，还兼营非增值税应税劳务的行为。 191.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）A、供电局销售电力产品 B、房地产开发公司销售房屋C、饭店提供餐饮服务D、房屋中介公司提供中介服务答案：A练 习 202.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是( )。A、将委托加工的货物用于非增值税应税项目B、将外购的货物用于非增值税应税项目C、销售代销货物D、邮局出售集邮商品答案：AC3.按照增值税条例的规定，销售（ ）应当征收增值税。A、大型机器设备 B、电力 C、热力 D、房屋答案： ABC 214.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（ ）。A、将购入方便面发给职工做福利 B、将自产方便面发给职工做福利C、将购入方便面给股东分红