税法第章消费税法XXXX.pptxVIP

《税 法》（必修） 第3章 消费税法;本章内容提要;【教学目的与要求】;【教学的重点与难点】;本章基本内容框架;消费税概述;第一节 纳税义务人与征税范围;（一）概念（P98） 消费税－－特定消费品和特定消费行为为课税对象 －－流转税，我国属于特别消费税。 我国消费税的历史悠久，历史上的盐业专卖税等。 新中国的消费税是1994年改革开征的一个税种。在 国际上有100多个国家开征消费税;（二）特点 1、征税范围具有选择性 2、纳税环节具有单一性 3、平均税率水平比较高且税负差异大 4、征税方法具有灵活性 5、税负具有转嫁性 ;☆应用实例;（一）纳税义务人——P100－－凡在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。 注意理解：（1）境内 （2）应税消费品 （3）委托加工 （4）单位和个人 （二）代扣代缴义务人——纳税人委托单位加工应税消费品的，受托加工应税消费品的单位为代扣代缴义务人。 但受托方为个人（包括个体工商户），则由委托方收回后自行纳税;三、征税范围;【思考】;第二节 税目与税率;2、汽车轮胎——包括的汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎 ——不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。 3、小汽车 ——分为中轻型商用客车和乘用车两个子税目。 4、摩托车 ——改按排量分两档税率。 5、高档手表（10000元／只）以上。;应用实例;二、税率（税额）（熟练掌握） 1、税率形式： （1）比例税率：适用大多数应税消费品（1%-56%） （2）定额税率：适用于啤酒、黄酒和成品油 （3）混合税率：适用于卷烟与白酒 2、税目税率（税额)表——(P105-106) 说明：卷烟批发环节5%的从价税是指生产企业销售卷烟给零售企业时才征收，批发企业之间的销售不征收批发环节的消费税;第三节 计税依据 （掌握）; 1、适用范围——除从量计征和复合计税外的其余应税消费品 2、计算公式： 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 －－关键是销售额的确定;（一）销售额的确定(P106) ①同增值税的计税依据，都是不含增值税的销售额； ②如果含增值税就要价税分离，方法与增值税相同 （二）其他销售额（计税依据特殊规定） ①关于外汇结算——P107 －－结算当天或者当月1日的国家汇率中间价 －－纳税人应事先确定兑换价，确定后1年不得变更。;②包装物押金收入的纳税处理（P107） 第一，非酒类产品：包装物押金 －－单独核算，且未逾期的，不计入销售额 －－逾期了，并入销售额 第二，酒类产品（不包括啤酒、黄酒）： －－收到押金的当期就要并入销售额中计税 注意：包装物押金处理上与增值税的区别 ;③纳税人通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售额或销售数量计征消费税。 ④纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务四种物资，以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。;⑤酒类关联企业间关联交易消费税问题处理 第一，关联企业含义：关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织： 一是，在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系 二是，直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制 三是，其他利益谁具有相关联的关系 ;第二调整方法——P108四种： 一是，按照独立企业之间相同或者类似业务活动的价格 二是，按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水平 三是，按照成本加合理的费用和利润； 四是，按照其他合理的方法 说明：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”属于销售额的组成部分，需要计税。;⑥从高计征税率——（P109） 第一，纳税人兼营不同税率的应税消费品 ――分别核算分别税率计税， －－未分别核算的从高税率。 第二，纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售－－无论是否分别核算，一律从高适用税率计征。;（三）应用实例;【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（ ）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 A.换取生活资料 B.无偿捐赠 C.抵偿债务 D.投资入股;【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。（ ）;☆【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10％）;【案例7】某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产钢材200吨，每吨钢材