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【精品优质】价值文档首发！ 营改增后典当行取得的典当收入以贷款服务按 6%缴纳增值税 [税务筹划优质文档] 案例概况 湖南吉祥典当公司是营改增一般纳税人，2016 年 6 月 11 日取得典当收入共 105.5 万元，当金 100 万元，当期 1 月，月典当利率 5.5%，该业务如何缴纳增值税？ 税务分析 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）（附件 1：营业税改征增值税试点实施办法）第十五条规定，增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四） 项规定外，税率为 6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不 动产，转让土地使用权，税率为 11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为 17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政 部和国家税务总局另行规定。 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）（附件：销售服务、无形资产、不动产注释 ）规定：贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息 （保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、 【精品优质】价值文档首发！ 买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入， 按照贷款服务缴纳增值税。 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售 后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承 租方的业务活动。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 根据以上规定， 典当行取得的典当服务行为属于贷款服务行为，其收回的赎金超过发放当金的部分属于利息，应就利息部分的收入缴纳增值税。 因此， 湖南吉祥典当公司 2016 年 6 月 11 日取得典当利息，应以贷款服务按 6%缴纳增值税 0.31 万元（=（105.50-100）/（1+6%）*6%）。 总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越 多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多， 远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培 养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领 会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增 加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时， 一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风 险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编 辑整理。