2022年注会《税法》模拟试题及答案(四) .pdfVIP

2022年注会《税法》模拟试题及答案（四） 1.某汽车轮胎厂为一般纳税人，下设一非独立核算门市部，该厂 将一批汽车轮胎移送门市部销售，计价 60 万元。门市部零售取得销售 收入 77.22 万元。则消费税的计税销售额是（ ）。 A. 60 万元 B. 70.2 万元 C. 66 万元 D. 77.2 万元 【准确答案】 C 【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部 零售价计征消费税，所以该企业消费税的计税销售额 =77.22÷(1+17%)=66(万元)。 2.2022 年 3 月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000 公斤，成本为 17 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食 白酒的成本利润率 10%，则该批就应纳消费税金为（ ）。 A. 4.775 万 B. 4.8 万 C. 7.91 万 D. 8.20 万 【准确答案】 B 【答案解析】组成计税价格=[17×（1+10%） +1000×2×0.5÷10000]÷（1-20% ）=23.5 （万元），计税额= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（万元）。 3.某供热企业 2022 年结算向居民供热收入 200 万元，向非居民供 热收入 100 万元，其供热厂房占地 3000 平方米，当地城镇土地使用税 每平方米年税额 4 元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税（ ）。 A. 12000 元 B. 8000 元 C. 4000 元 D. 0 元 【准确答案】 C 【答案解析】对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产 占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民 供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供 热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供 热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。 应纳城镇土地使用税 =3000×4×1000000÷(2000000+1000000)=4000(元) 4.下列选项中，不属于免征耕地占用税范围的是()。 A. 学校占用耕地 B. 医院占用耕地 C. 铁路线路占用耕地 D. 军事设施占用耕地 【准确答案】 C 【答案解析】铁路线路占用耕地减按每平方米 2 元的税额征收耕 地占用税。 5.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是 ()。 A. 自批准征用次月 B. 自批准征用之日起满3 个月 C. 自批准征用之日起满6 个月 D. 自批准征用之日起满1 年 【准确答案】 D 【答案解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时 开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴 纳土地使用税。 6.按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购 置税征收范围的是（）。 A. 电车 B. 挂车 C. 自行车 D. 农用运输车 【准确答案】 C 【答案解析】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、 挂车、农用运输车。 7.车辆购置税的纳税环节是（ ）。 A. 销售和使用环节 B. 生产环节 C. 零售环节 D. 登记注册前的使用环节 【准确答案】 D 【答案解析】车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环 节。具体来说，纳税人理应在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登 记注册手续前，缴纳车辆购置税。 8.下列对于车船税的说法准确的是（）。 A. 只对国内企业、单位和个人征收 B. 只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税 C. 如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用 人缴纳 D. 专项作业车不属于车船税的征税范围