净利润与现金净流量的差异分析W.docx

密级： 中央广播电视大学会计（本科） “f（江西）久■ 毕业论文（20—20年） 题目分校： 学位论文： 班级： 学号： 学生姓名： 指导教师： 起讫日期： 江西广播电视大学会计（本科） 论文原创性申明 本人郑重申明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式表明。本人完全意识到本申明的法律后果由本人承担。 作者签名：日期： 论文版权使用授权书 本论文作者完全了解学校有关保留、使用论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权江西广播电视大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本论文。 保密口，在年解密后适用本授权书。 本论文属于不保密口。 （请在以上相应方框内打“”） 作者签名：日期： 日期:导师签名: 日期: 内容摘要 财务会计的计量基础分为责权发生制和收付实现制两种，财务会计计算净利润是以权责发生制为基础的，而计算现金流量是以收付实现制为基础，由于计量基础的不同，就造成了财务会计在计算净利润与现金流量时产生差异，本文揭示了二者的差异并着重分析产生差异的原因，为财务会计在实际工作中如何把握不同，扎实工作作以借鉴。 关键词：现金流量；净利润；差异；原因 TOC\o1-5\h\z一、现金流量和净利润的概念-1-二、净利润与现金净流量差异的因素-1- （一）资本费用的摊提-1- （二）投资收益的确认-2- （三）非货币性交易-2- （四）非常交易的发生-2- （五）流动资产的变动状况-2- \o CurrentDocument 三、净利润与现金流量二者产生差异的具体原因-3- （一）市场竞争激烈导致应收账款居高不下-3- （二）存货变现能力最差-3- （三）资本性支出使企业净利润与现金流量之间存在差异-4- （四）企业净利润与现金流量不同步-4- \o CurrentDocument 四、做好净利润与现金流量的协调，防范企业风险-4- （一）要制定科学合理的应收账款信用政策-4- （二）利用强有力的催收手段，加速应收账款的周转-5- （三）加强对存货的分析与管理，加速存货的流转-5- （四）使企业的现金流量达到最优化-5-五、总结-6-参考文献-7-致谢-8- 净利润与现金净流量的差异分析 损益表中净利润反映了在权责发生制原则下，销售收入、销售成本和费用的关系，所取得的净利润与实际的现金流入是不一致的。权责发生制准确地核算了利润，但使得利润产生了风险，也就是说，权责发生制说明了资产、利润的数量是多少，但没有表明资产、利润的质量如何。现金流量表中所反映的现金净流量是经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入、流出相抵后的净额之和。其中，经营活动现金流量是企业主营业务引入资金能力的体现，是企业通过所运用所拥有的资产自身创造的现金流量，也是企业净利润最相关的现金流量。 在日常工作的过程中，经常会遇到损益表显示了可观的利润，但也没有足够的资金来支付工资、税收、采购段落等;相反，有些企业虽然巨大的损失，但足够资金自由流动，企业正在蓬勃发展的趋势。这两个情况的形成的原因主要是会计计量基础不同原因，但给用户难题。如何能更准确地反映企业的财务状况，企业风险防范，评估企业的支付能力和偿债能力，我们应该分析净盈利和现金流的不同的人。 一、现金流量和净利润的概念 现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。财务会计计算现金流量时是以收付实现制为基础。 净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税以后公司的利润留存，一般也称为税后利润或净收入。净利润的计算公式为：净利润二利润总额X（1-所得税率）。净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好;净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。财务会计计算净利润时是以权责发生制为基础的。 二、净利润与现金净流量差异的因素 造成净利润与现金净流量差异的因素有多种，概括起来有以下几个方面： （一）资本费用的摊提 固定资产的折旧费，无形资产、递延资产的摊销，提取的坏账准备金等，都能使当期费用增加，利润减少，但它们并不导致现金减少。上述因素中，固定资产折旧、坏账准备等是会计规范强制处理的结果，人为操纵的因素相对较小。而当期发生的费用递延，则是企业常用的操纵调节利润的手段。如随意摊销固定资产维修费等，均能造成净利