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《财经法规与会计职业道德》第3章 税收法律制度1 我国现行税制——20个税种2 税种数量征收1．流转税类增值税消费税营业税关税4 这些税种只在生产、流通或者服务业中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。2．所得税类企业所得税个人所得税2 主要是国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。3．资源税类资源税土地增值税城镇土地使用税3 主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用.4．财产税类房产税、契税、车船税、遗产税4 主要是为了达到某些财产和行为发挥调节作用。5．行为目的税类印花税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、车辆购置税、烟叶税。7 主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。3 §3-1 税收概述税收概述税收税法1、概念：2、作用：3、特征：4、分类：1、概念：2、分类：3、构成要素：联系区别4 §3-1 税收概述一、税收相关知识1、税收的概念税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具。 征税的主体是国家，只有国家有权进行征税。2、国家征税的基本目的是满足其财政需要。3、国家征税依据其政治权利。4、税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。（税收三性）5 §3-1 税收概述一、税收相关知识2、税收的作用6 §3-1 税收概述一、税收相关知识3、税收的特征强制性、无偿性、固定性 税收三性是由税收本质决定的，区别于其他财政分配形式。 古今中外税收的共性特征7 §3-1 税收概述一、税收相关知识3、税收的特征 强制性国家凭借政治权利，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配。纳税人并非自愿而是必须依法纳税，否则会受到法律制裁。因为税收具有无偿性，因此需要强制性保障税收的进行。对于纳税人而言，依法纳税既是权利，更是义务。 无偿性国家对纳税人所征收的税款不需要以任何方式偿还。区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。固定性保持税收相对的连续性和稳定性。对于国家而言，保证财政收入的及时、稳定和可靠；对于纳税人而言，保护其合法权益不受侵犯。8 §3-1 税收概述一、税收相关知识4、税收的分类9 §3-1 税收概述一、税收相关知识4、税收的分类1、按征税对象分类流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类流转税类：以流转额为征税对象。流转额A、商品流转额：商品交换的金额。 对销售方来说，是销售收入额； 对购买方来说，是商品采购金额。B、非商品流转额：各种劳务收入或者服务业务的收入金额。10 §3-1 税收概述一、税收相关知识流转税类：以流转额为征税对象。 流转税在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，但是对价格变化较为敏感。 流转税：增值税、消费税、营业税、关税。特征：11 §3-1 税收概述一、税收相关知识1、按征税对象分类② 所得税类：以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象。 所得税：企业所得税、个人所得税。 所得税的征税对象不是一般收入，而是总收入减除各种成本费用以及其他允许扣除的项目后的金额。特点：12 §3-1 税收概述一、税收相关知识1、按征税对象分类 ③ 财产税类：以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象。 财产税：房产税、契税、车船税、遗产税。 财产税的征税对象一般可分为不动产和动产两类。特点：13 §3-1 税收概述一、税收相关知识1、按征税对象分类 ④ 资源税类：以中国境内从事资源开发的单位和个人为征税对象。 资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用。特点：14 §3-1 税收概述一、税收相关知识1、按征税对象分类 ⑤ 行为税类：以某些特定行为为征税对象。 行为税：印花税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、车辆购置税、烟叶税。特点：15 税种数量征收1．流转税类增值税消费税营业税关税4 这些税种只在生产、流通或者服务业中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。2．所得税类企业所得税个人所得税2 主要是国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。3．资源税类资源税土地增值税城镇土地使用税3 主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用.4．财产税类房产税、契税、车船税