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项目
导读
会计账簿是会计资料的主要载体之一,对于充分发挥会计
在经济管理中的作用具有重要意义。设置和登记会计账簿是编 制财务报表的基础,是连接会计凭证与财务报表的中间环节。
本项目主要介绍会计账簿的概念与基本内容,会计账簿的 种类,会计账簿的登记要求,会计账簿的格式与登记方法,对
账、结转和更正错账等。
一、会计账簿的概念与基本内容 第6页
( 一 ) 会 计 账 簿 的 概 念
会 计 账 簿 ,简称账簿,是指由一定格
式的账页组成,以经过审核的会计凭证为
依据, 全面、系统、连续地记录各项经济
业务的簿籍。
一、会计账簿的概念与基本内容
(二)会计账簿的基本内容
1. 封面
封面主要用来标明账簿的名称 ,如
总分类账、各种明细分类账、库存现
金日记账、银行存款日记账等。
第7页
一 、会计账簿的概念与基本内容
(二)会计账簿的基本内容
2. 扉页
主要用来列明会计账簿的使用信息,
如科目索引、账簿启用和经管账簿人
员一览表等。
3. 账页
第8页
第8页
表7-1-1 科目素引
编号
科目名称
页码
编号
科目名称
页码
编号
科目名称
页码
表7-1-2 账需启用和经管账需人员一览表
单位名称
单位公章
账簿编号
字第 号第 册共 册
账簿页数
本账簿共计 页 号
启用日期
年 月
经管人员
接管
移交
会计负责人
印花税票
粘贴处
姓名
盖章
年
月
日
年
月
日
姓名
盖章
是账簿用来记录经济业务的主要载体,包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要
栏、金额栏,以及总页次和分户页次等基本内容。
第9页
第9页
年月日
会 计 账 簿
料启名称
黑
e
共
计
二、
二、 会计账簿与账户的关系
账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
账户是根据会计科目开设的,账户存在于 账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的 存在形式和载体。 没有账簿,账户就无法
存在。
然而,账簿序时、分类地记载经济业务,
是在各个具体的账户中完成的, 账簿只是
一个外在形式,账户才是它的实质内容。
a
o
小提示
总账对所辖明细账起统驭作用,明细账对 总账进行补充和说明。分类账簿是会计账簿的
主体,也是编制财务报表的主要依据。
第14页三、 会计账簿的种类
第14页
( 一 ) 按 用 途 分 类
3. 备查账簿
又称辅助登记簿或补充登记簿,是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的
经济业务进行补充登记的账簿。
备查账簿只是对其他账簿记录的一种补
充,与其他账簿之间不存在严密的依存和勾
稽关系。
根据企业的实际需要设置 ,没有固定的
格式要求。
该种账簿可以提供某些有用的参考资料
或信息,如代管商品物资登记簿、委托加工
材料登记簿等。
二、 会计账簿的登记要求 第23页
1. 准确完整
登记会计账簿必须以审核无误的会计凭证为依据 ,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘
要、金额和其他有关资料逐项记入账内, 做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
2. 注明记账符号
登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章, 并注明已经登账的符号,如划“ √” ,表示已
经记账,以免重记或漏记。
3. 书写留空
会计账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写, 占格距的1/2。发生登记错误时,比较方便
进行更正。
二、 会计账簿的登记要求 第25页
7. 结出余额
应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”字样, 表明余额的方向。 没有余额的账户,应 当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在“余额”栏“元”位处用 表示。
8. 过次承前
每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额, 写在本页最后一行和下页第一
行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。
也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明 “承前页”字样, 以保持账簿记录的连续性,便于对账和结账。
9. 采用正确的方法更正
不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写, 必须采用正确的方法予以更正。
第26页三、 会计账簿的格式与登记方法
第26页
( 一 )日记账的格式与登记方法
库存现金日记账 ,是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。
库存现金日记账的格式主要为三栏式。 库存现金日记账必须使用订本账。
三栏式库存现金
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