税法概述和税收法律关系.pptVIP

税法基本原理1 第二节 税法概述共五个问题：一、税法的概念与特点二、税法原则三、税法的效力与解释四、税法的作用五、税法与其他部门法的关系6 一、税法的概念与特点（一）税法概念　　税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。　　税法税收本质是规范权利义务关系是一种分配关系；具体体现为税收制度目的保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。满足社会公共需要7 一、税法的概念与特点注意：税法与税收制度是密不可分的，税法是税收制度的法律表现形式；而税法所确定的具体内容，则是税收制度。8 一、税法的概念与特点（二）税法的特点1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法　　即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规　　即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法　　即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。9 一、税法的概念与特点例题1：（多选题）关于税收与税法的规定，下列说法正确的是（ ）A.税法的本质是调整纳税人之间的权利、义务关系B.税收是政府凭借政治权力，强制地、有偿地取得财政收入的一种形式C.税收的本质是社会产品分配关系D.税法是税收制度的法律表现形式答案：CD10 一、税法的概念与特点例题2：（单选题）下列有关税法特点的说法，错误的是（　）。A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质上看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性『正确答案』B11 二、税法原则两类原则具体原则税法的基本原则（四个）1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课税原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则12 （一）基本原则（一）基本原则（4个）--掌握含义、特点、适用情形13 1.税收法律主义1.税收法律主义（也称税收法定主义、法定性原则）（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。（2）功能：保持税法的稳定性与可预测性（3）具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。14 1.税收法律主义（1）税收法律主义的由来（2）我国目前税收法律主义的制度偏差15 1.税收法律主义（1）税收法律主义的由来 税收法律主义起源于中世纪的英国，最初是由封建制度内部的权力斗争引起的，之后，随着新兴资产阶级的发展，才演变成新旧势力的对抗与妥协。最终的结果是，资产阶级取得了统治地位，而封建国王则逐渐淡出历史舞台。16 1.税收法律主义 在欧洲封建时期，按照“国王自理生计”的财政原则，王室和政府费用由国王自行支付。 中世纪早期，英国国王在基于王室领地取得收入之外，可以征收两种赋税，一种是国王作为封君直接向封臣征收的税收，包括常税和非常税。其中，非常税的征收基于封建原则须得到封臣的同意。另一种是国王作为国君向国民中的有产者征收的税收，其征收也被认为应获得国民的同意。17 1.税收法律主义 1215年6月，诺曼王朝的约翰王干涉教会选举、侵占附庸土地、滥征苛捐杂税，加之连年对外战争的失利，引起了原来支持王室的既得利益阶层的不满。在领主、教士和城市市民的联合压力下，约翰被迫签署了《大宪章》。 《大宪章》在课税问题上对王权作出了明确的限制。除固定税金外，国王若要征收其他税金必须召开贵族会议才能确定。18 1.税收法律主义 查理一世时，英国因与西班牙、法国的战争而发生财政困难。国王未经议会同意强征关税，向富豪强索献金，并以海岸警备为名，明令各地提供船只和船员，称之为“船舶税”，引起了议会的强烈不满。19 1.税收法律主义 1628年，议会通过《权利请愿书》，重申了过去限制国王征税权利的法律，并提出今后只要未经国会的一般性同意，任何人不需承担各种非法负担。 1629年，查理违反请愿书的规定，并且派人拘捕议会中言行激进的的议员，然后解散国议，之后的11年间，未再召开过议会，被称为“残酷统治”的11年。20 1.税收法律主义 1648年，苏格兰军被议会军击败，第二次内战结束，查理一世被俘。 1649年1月，特别法庭开始审判查理一世。27日，135名特别法庭中成员中59人签署了由克伦威尔下达的处死国王的命令。罪名是背叛他的国家，背叛他的人民。